農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表是為加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣管理，經(jīng)國務(wù)院批準，對財政部和國家稅務(wù)總局納入試點范圍的增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，實施核定扣除辦法。農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表：1、 單一使用農(nóng)產(chǎn)品原材料生產(chǎn)的試點企業(yè)應轉(zhuǎn)出進項稅額計算方法：（1）抵扣憑證為農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票的：期初轉(zhuǎn)出進項稅額=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品金額+庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額）/（1-13%）×13%(11%，10%)庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額=庫存半成品、產(chǎn)成品金額*單耗扣除標準（2）抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書的：期初轉(zhuǎn)出進項稅額=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品金額+庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額） × 13%(11%，10%)庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額=庫存半成品、產(chǎn)成品金額*單耗扣除標準（3）混有前兩種抵扣憑證的，按上述兩類抵扣憑證開具金額（含稅價）的比例分別計算。抵扣憑證為農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票的，計算轉(zhuǎn)出進項稅額時應先將期初數(shù)還原為農(nóng)產(chǎn)品買價，再乘以抵扣率計算轉(zhuǎn)出額，所以要先除以（1-13%），注意區(qū)分尚未生產(chǎn)領(lǐng)用未加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品。2、以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，核定扣除方法如下： 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價（含稅） ×扣除率/(1+扣除率) 當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量） ×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價，不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。計算公式如下： 期末平均買價=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當期買價）/（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量） 注意：計算公式中，扣除率為銷售貨物的適用稅率； 期初平均買價指上月末平均買價（財稅〔2012〕38號）3、納入試點的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，應按照《核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》進行備案。（1）試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，核定扣除方法如下：當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率） ×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價× 13%/（1+13%） 損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量（2）試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），核定扣除方法如下： 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價× 13%/（1+13%） 注意：試點納稅人銷售貨物，應合并計算當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。