一)應納稅額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請嚴格區分“應納稅額”和“應納稅所得額”二詞。

【提示2】(1)企業所得稅的基本稅率為25%；(2)符合規定的小型微利企業，減按20%稅率；(3)國家需要重點扶持的高新技術企業、符合條件的技術先進型服務企業，減按15%稅率。

【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業所得稅法》和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

(二)應納稅所得額

1.直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

【提示】在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律法規的規定不一致的，應當依照稅收法律法規的規定計算。(“應納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項計算要素均應按稅法口徑確定，初學企業所得稅應當注意轉換思路)