首先，企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)時，會計分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（以公允價值計，扣除支付的價款中未領(lǐng)取的利息或股利）

投資收益（交易費用）

應(yīng)收股利（已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到期未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款（實際支付的金額）

持有期間，若收到現(xiàn)金股利或債券利息，會計處理為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

如果資產(chǎn)價值上升，公允價值高于賬面余額，調(diào)整為：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（差額為正值）

貸：公允價值變動損益

反之，若價值下降，差額為負(fù)值，會計分錄相反。

最后，出售時，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款（出售金額）

投資收益（處置損益，若為負(fù)值）

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（出售時公允價值低于賬面余額的差額，若為正值）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（出售時公允價值高于賬面余額的差額，若為正值）

同時，原記入“公允價值變動”科目的金額，根據(jù)調(diào)整方向進行相反的記賬。

交易性金融資產(chǎn)的劃分依據(jù)主要看其獲取目的、管理方式以及衍生工具的性質(zhì)，只有符合相關(guān)條件，才能劃分為交易性金融資產(chǎn)。例如，短期持有以獲利的股票和用于短期管理的股票組合，以及衍生工具等。