企業(yè)之間的借款利息,其性質(zhì)不同于商品銷售或服務(wù)提供,因此并不需要開具發(fā)票,僅需提供收款收據(jù)作為記錄。借款方在會計處理上,通常會將利息支出記入“財務(wù)費用”科目,并用現(xiàn)金進行抵扣,對應(yīng)會計分錄為:借記“財務(wù)費用”,貸記“現(xiàn)金”。
根據(jù)財稅[2008]121號文件的規(guī)定,即使借款方支付的利息可能不遵循獨立交易原則,超出法定利率范圍,關(guān)聯(lián)方收到的利息收入仍然需要按照所得稅法繳納所得稅。這意味著,無論利息支付是否合規(guī),關(guān)聯(lián)方都必須根據(jù)實際收入按稅法規(guī)定進行稅務(wù)申報。
在利息支出的稅務(wù)處理上,有明確的法律規(guī)定。首先,《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》規(guī)定,只有與特定資產(chǎn)購建或生產(chǎn)直接相關(guān)的利息支出才可能資本化,計入資產(chǎn)成本,其他則計入當(dāng)期損益。其次,企業(yè)所得稅法強調(diào),關(guān)聯(lián)方之間的債權(quán)性投資利息,如超出法定比例,不得在所得稅計算中扣除。具體標(biāo)準(zhǔn)見《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十九條的詳細(xì)說明。
總的來說,企業(yè)間的借款利息發(fā)票開具并非必須,但關(guān)聯(lián)方的利息收入和支出必須按照稅法規(guī)定進行合理稅務(wù)處理。理解這些規(guī)則對于企業(yè)財務(wù)管理至關(guān)重要。