遞延所得稅負債在會計處理中，其計入方式與特定情況密切相關。首先，當企業將非投資性房地產轉換為投資性房地產時，若公允價值與賬面價值存在差異，這部分差額計入綜合收益的同時，與之相關的遞延所得稅負債也隨之記入其他綜合收益部分。

其次，投資性房地產的公允價值變動，盡管會計上計入公允價值變動損益，其對應的遞延所得稅負債則計入所得稅費用。這是因為稅法可能對資產價值的變動有不同的看法，這導致了會計和稅法之間的差異處理。

在企業合并中，如果合并成本超過被購買方可辨認凈資產的公允價值，形成商譽。按照稅法，這部分商譽的計稅基礎為零，與會計上的價值差異形成應納稅暫時性差異。準則規定，這種差異不確認為遞延所得稅負債，以避免商譽價值的虛增。

會計與稅務處理的差異反映了兩者目標的不同——會計旨在提供全面的財務信息，而稅務則側重于稅收的征收。因此，會計需要反映這些差異對當期和未來財務狀況的影響，但并非所有暫時性差異都需要確認為遞延所得稅負債，只有那些企業無法控制且未來會產生稅收的，才符合負債的定義。