退休返聘人員如何繳納個(gè)人所得稅的繳納方式如下:
1、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免稅
按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。因此,退休人員如還取得返聘工資,這些退休工資、離休工資和離休生活補(bǔ)助費(fèi)不需要合并計(jì)算繳納個(gè)稅。
2、離退休人員取得額外補(bǔ)貼的稅務(wù)處理
離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,不屬于免稅的退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。這類收入應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
3、退休人員再任職的稅務(wù)處理
退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。退休人員再任職應(yīng)同時(shí)符合與用人單位簽訂一年以上勞動(dòng)合同、固定或基本工資收入、享受同等福利等條件。
4、高級(jí)專家延長(zhǎng)離退休年齡的稅務(wù)處理
延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的工資、補(bǔ)貼等視同離退休工資免稅。此外,其他各種名目的津補(bǔ)貼收入等,依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
5、離退休人員的其他方面稅務(wù)處理
離退休人員的其他應(yīng)稅所得,如個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等,均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅的繳納方式如下:
1、預(yù)扣預(yù)繳
由支付所得的單位或個(gè)人(扣繳義務(wù)人)在支付時(shí)代扣代繳稅款。例如,雇主在支付員工工資時(shí),會(huì)根據(jù)員工的收入情況預(yù)扣個(gè)人所得稅。
2、自行申報(bào)
納稅人需要自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納稅款。這通常適用于自由職業(yè)者或者有多處收入來(lái)源的個(gè)人。
3、匯算清繳
在每年的一定時(shí)間內(nèi),納稅人需要匯總上一年度的全部所得,按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額,并與已預(yù)繳稅款進(jìn)行比較,多退少補(bǔ)。
4、專項(xiàng)附加扣除
納稅人可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除,這些扣除可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減除。
5、年度匯算
對(duì)于居民個(gè)人來(lái)說(shuō),需要在每年的3月1日至6月30日之間,對(duì)上一年度的綜合所得進(jìn)行匯算清繳。
6、退稅或補(bǔ)稅
如果在匯算清繳過(guò)程中發(fā)現(xiàn)已預(yù)繳稅額多于應(yīng)納稅額,可以申請(qǐng)退稅;如果少于應(yīng)納稅額,則需要補(bǔ)繳稅款。
7、使用個(gè)稅APP或網(wǎng)站
稅務(wù)機(jī)關(guān)通常提供個(gè)稅APP或網(wǎng)站,方便納稅人進(jìn)行申報(bào)、查詢、繳納稅款等操作。
8、郵寄申報(bào)
在某些情況下,納稅人也可以選擇通過(guò)郵寄方式提交申報(bào)表和相關(guān)資料。
9、辦稅服務(wù)廳辦理
納稅人還可以直接到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)和繳納。
個(gè)人所得稅的減免情形如下:
1、獎(jiǎng)金和津貼
(1)省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和軍隊(duì)軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。
(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。
(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
2、救濟(jì)性和保險(xiǎn)賠款
(1)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
(2)保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠款。
3、轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員費(fèi)
軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
4、安家費(fèi)和離退休費(fèi)用
按規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
5、外交人員所得
依照中國(guó)有關(guān)法律規(guī)律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官司員和其他人員的所得。
6、協(xié)議免稅所得
中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
7、特定情況下的減免
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的情況。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
第二條
下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(五)經(jīng)營(yíng)所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得,按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得,依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。
第三條
個(gè)人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(二)經(jīng)營(yíng)所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(三)利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。