1、毛利率高于行業(yè)內(nèi)其他公司。如果企業(yè)報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)模式?jīng)]有發(fā)生較大的改進(jìn)，毛利率應(yīng)該保持相對(duì)穩(wěn)定。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的毛利率提升較快，往往需要多加小心。如A公司從2015年至2017年6月，綜合毛利率從22%上漲到30%。在此期間公司的生產(chǎn)技術(shù)并沒有取得突破性的改進(jìn)，取得超過行業(yè)平均毛利率是不合常理的，并且該公司產(chǎn)品的售價(jià)在報(bào)告期內(nèi)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，而單位成本卻在一年之內(nèi)下降了20%，后來發(fā)現(xiàn)公司是通過少計(jì)成本的方式虛增了報(bào)告期內(nèi)的利潤(rùn)。2、預(yù)付款項(xiàng)和在建工程期末余額較大，報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)增速較快。很多舞弊案例顯示，預(yù)付款項(xiàng)、在建工程和固定資產(chǎn)往往暗藏“地雷”。如果公司存在體外補(bǔ)給成本的情況，往往需要通過虛構(gòu)在建工程、固定資產(chǎn)、預(yù)付款項(xiàng)等形式實(shí)現(xiàn)資金的閉環(huán)。案例1：江蘇雅百特科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱雅百特）以虛構(gòu)海外工程項(xiàng)目和國(guó)內(nèi)外建材貿(mào)易的方式虛增業(yè)務(wù)收入，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。雅百特于2015至2016年9月通過虛構(gòu)巴基斯坦旁遮普省木爾坦公交工程項(xiàng)目、虛構(gòu)國(guó)際貿(mào)易和國(guó)內(nèi)貿(mào)易等手段，累計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入達(dá)5.8億元，虛增利潤(rùn)約2.6億元。其中2015年虛增利潤(rùn)占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額達(dá)73%，2016年前三季虛增利潤(rùn)占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額約20%。據(jù)了解，巴基斯坦木爾坦項(xiàng)目業(yè)主方為木爾坦發(fā)展署，建設(shè)城市快速公交線，總投資超過3.5億美元。不過，木爾坦發(fā)展署根本沒有和雅百特合作，年報(bào)所說的收入完全是子虛烏有。3、大額的銷售退回。如果在接近資產(chǎn)負(fù)債表日存在大額的銷售退回，要關(guān)注銷售的真實(shí)性，是否存在虛構(gòu)銷售的情形。案例：2013年至2015年，昆明機(jī)床（*ST 昆機(jī)）與部分經(jīng)銷商或客戶簽訂合同，經(jīng)銷商或客戶虛假采購昆明機(jī)床產(chǎn)品并預(yù)付定金，但最終并不提貨，后期通過第三方繞賬等方式將定金退回客戶，或者直接按照客戶退貨進(jìn)行處理，完成虛假銷售。在此過程中，昆明機(jī)床虛構(gòu)合同、發(fā)貨單、運(yùn)輸協(xié)議等單據(jù)，通過虛構(gòu)交易的方式來虛計(jì)收入，以達(dá)到虛增當(dāng)年利潤(rùn)的目的。4、業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)與查詢到的公開信息、常識(shí)相違背。從海關(guān)、進(jìn)出口信用保險(xiǎn)公司、工商信息查詢等獲取外部非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，驗(yàn)證公司業(yè)績(jī)的真實(shí)性，往往會(huì)有意想不到的收獲。案例1：爾康制藥，媒體質(zhì)疑報(bào)道中提供了一組海關(guān)數(shù)據(jù)。2016年中國(guó)向柬埔寨進(jìn)口木薯淀粉共計(jì)3.09萬噸，金額為1,042.83萬美元，折合人民幣0.72億元。據(jù)此可推斷，爾康制藥柬埔寨項(xiàng)目的大部分產(chǎn)品并未進(jìn)口到中國(guó)而是銷往海外。即使假設(shè)銷往中國(guó)的0.72億元均為爾康(香港)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，公司柬埔寨項(xiàng)目的海外銷售凈利潤(rùn)亦高達(dá)5.43億元，高于爾康制藥2016年年報(bào)披露的公司海外銷售毛利潤(rùn)4.34億。上述數(shù)據(jù)與柬埔寨公司實(shí)現(xiàn)盈利不符。案例2：2011~2015年，金徽酒（603919）超過90%的銷售收入為經(jīng)銷商所貢獻(xiàn)。2011~2015年度9家歷年前五大客戶（其中兩家為同一控制人，故統(tǒng)計(jì)為9家，2016年未披露前五大客戶名稱），6家地處甘肅省國(guó)家級(jí)貧困縣，貢獻(xiàn)的銷售業(yè)績(jī)最高達(dá)11,271.41萬元，最低亦有1,948.68萬元。6家歷年前五大客戶分布于甘肅隴南和定西兩市，分別為隴南興達(dá)商貿(mào)有限公司、宕昌世紀(jì)金徽經(jīng)銷點(diǎn)、禮縣紅云商貿(mào)有限公司、渭源縣鑫城名酒營(yíng)銷中心、臨洮縣藝順祥名酒綜合超市和隴西縣孚泰酒業(yè)有限責(zé)任公司。隴南興達(dá)商貿(mào)有限公司（與隴南市三和源商貿(mào)有限公司股東一致，三和源于2013年9月注銷，此處為便于統(tǒng)計(jì)合稱為隴南興達(dá)商貿(mào)有限公司）連續(xù)5年穩(wěn)居金徽酒第一大客戶寶座，（三和源）2011年銷售收入為8,299.81萬元；2012年為11,271.41萬元；2013年為9,700.32萬元（興達(dá)商貿(mào)）；2014年為5,413.80萬元；2015年為5,097.03萬元。而記者從隴南市國(guó)稅局及武都分局查詢到的納稅數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)核定每月銷售收入3.4萬元（截止2014年），即年銷售收入40.8萬元，與金徽酒披露的最高年度銷售收入（2012年，11271.41萬元）相差逾275倍。