1. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，制定本細(xì)則。2. 生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確認(rèn)的其他營利事業(yè)取得的所得。3. 按國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的各類企業(yè)有國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)。4. 獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，是指納稅人同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶、獨(dú)立建立賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。5. 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。6. 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。7. 生產(chǎn)、經(jīng)營收入包括商品(產(chǎn)品)銷售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營運(yùn)收入，工程價(jià)款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。8. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入。9. 利息收入是指納稅人購買各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。10. 租賃收入是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入。11. 特許權(quán)使用費(fèi)收入是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。12. 股息收入是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。13. 其他收入是指除上述各項(xiàng)收入之外的一切收入。14. 成本、費(fèi)用和損失包括生產(chǎn)、經(jīng)營成本，銷售(經(jīng)營)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅金，以及生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。15. 利息支出是指建造、購進(jìn)的固定資產(chǎn)竣工決算后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出。16. 計(jì)稅工資是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。17. 公益、救濟(jì)性的捐贈是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。18. 依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收規(guī)定扣除項(xiàng)目是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律、國務(wù)院發(fā)布的行政法規(guī)以及財(cái)政部有關(guān)稅收的規(guī)章和國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅調(diào)整的規(guī)定中規(guī)定的有關(guān)稅收扣除項(xiàng)目。19. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照條例第六條第二款(一)項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。20. 各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金的扣除按照規(guī)定的比例內(nèi)扣除。21. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)用允許扣除。22. 固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)的扣除分別按下列規(guī)定處理。23. 壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。24. 壞賬損失經(jīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。25. 應(yīng)收款項(xiàng)在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。26. 國債的利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。27. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用允許扣除。28. 固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。29. 外國貨幣存、借和以外國貨幣結(jié)算的往來款項(xiàng)增減變動時(shí)，由于匯率變動而與記賬本位幣折合發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。30. 管理費(fèi)的扣除須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。31. 固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷的扣除，按本細(xì)則第三章有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。32. 資本性支出是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。33. 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。34. 違法經(jīng)營的罰款、被沒收財(cái)物的損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失。35. 稅收的滯納金、罰金和罰款是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除違法經(jīng)營罰款之外的各項(xiàng)罰款。36. 自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠质侵讣{稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償。37. 超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈以及非公益、救濟(jì)性的捐贈是指超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、范圍之外的捐贈。38. 各種贊助支出是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。39. 與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出是指除上述各項(xiàng)支出之外的，與本企業(yè)取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出。40. 彌補(bǔ)虧損期限是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)；一年彌補(bǔ)不足的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；彌補(bǔ)期最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。41. 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)按照建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊中所確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。42. 無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。43. 企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。44. 清算所得是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實(shí)繳資本的部分。45. 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，具體核定。46. 納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。47. 納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。48. 納稅人進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。49. 納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。50. 關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定條件及稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合理調(diào)整的順序和方法，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。51. 納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止。52. 納稅人在年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納；納稅人在年終匯算清繳時(shí)，多預(yù)繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳。53. 納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。54. 納稅人的收入可以分期確定，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。55. 納稅人使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理。56. 納稅人不得漏計(jì)或重復(fù)計(jì)算任何影響應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。57. 所得為外國貨幣的，預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月份(季度)最后一日的國家外匯牌價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。58. 納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格計(jì)算或估定。