在年度財務報表審計中，了解被審計單位及其環境是評估重大錯報風險的關鍵步驟。注冊會計師通過詢問、分析程序、觀察和檢查（包括穿行測試）來識別和評估財務報表層次的重大錯報風險，這為進一步審計程序的性質、時間和范圍確定提供了基礎。了解和評估一般控制活動時，主要考慮的因素包括：（1）被審計單位的主要經營活動是否都有必要的控制政策和程序；（2）管理層在預算、利潤和其他財務及經營業績方面是否都有清晰的目標，在被審計單位內部是否對這些目標加以清晰的記錄和溝通，并且積極地對其進行監控；（3）是否存在計劃和報告系統，以識別與目標業績的差異，并向適當層次的管理層報告該差異；（4）是否由適當層次的管理層對差異進行調查，并及時采取適當的糾正措施；（5）不同人員的職責應在何種程度上相分離，以降低舞弊和不當行為發生的風險；（6）會計系統中的數據是否與實物資產定期核對；（7）是否建立了適當的保護措施，以防止未經授權接觸文件、記錄和資產；（8）是否存在信息安全職能部門負責監控信息安全政策和程序。內部控制存在重大缺陷的含義在于，注冊會計師在審計工作中發現了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發現重大錯報。控制環境薄弱，存在高層管理人員舞弊的跡象。了解被審計單位及其環境可為確定重要性水平、會計政策的選擇和運用是否恰當、識別需要特別考慮的領域、確定在實施分析程序時所使用的預期值、設計和實施進一步審計程序、以及評價所獲取審計證據的充分性和適當性提供重要基礎。注冊會計師應當就項目組對由于舞弊或錯誤導致財務報表發生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結論形成審計工作記錄。了解管理層認為重要的關鍵業績指標，有助于注冊會計師深入了解被審計單位的目標和戰略。產生壓力的來源既可能是需要達到市場分析師或股東的預期，也可能是為了達到獲得股票期權或管理層和員工獎金的目標。對于小型被審計單位，雖然較少采用正式的書面措施和方法，業主可能更多地參與日常經營管理活動和財務報告活動，但這并不一定影響注冊會計師對于被審計單位整體層面的內部控制是否有效的判斷。注冊會計師應當考慮管理層本身的理念和態度、實際設計和執行的控制，以及對經營活動的密切參與是否能夠實現控制的目標。了解和測試內部控制過程中可能會發現偏差，但偏差是否構成重大缺陷，取決于偏差的性質、頻率和后果。確保所有的銷售均已入賬，涉及完整性認定；確保現金收款、轉賬在正確的時間入賬，涉及截止認定/完整性/存在；確保外幣收款正確計價，涉及準確性認定；確保將所有的貸記通知單均記錄于貸記通知單登記簿和客戶往來賬，涉及完整性認定；避免記錄虛假或重復的銷售，涉及發生和存在認定；確保發票反映正確的價格、折扣和稅款，涉及準確性認定；確保發票正確反映發貨數量，涉及準確性認定；確保收款來自與產品銷售對應的客戶，涉及存在/發生認定；確保發票和發貨單據在發貨時開具，涉及完整性認定。詳情