工資薪金支出是指企業(yè)支付給員工的勞動報酬，包括基本工資、獎金等，準予扣除。社保費用、工會經(jīng)費和職工福利費也可扣除。企業(yè)支付的福利費不需要發(fā)票。財產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)盤虧等損失。

法律分析

工資薪金

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，準予扣除。納稅人應(yīng)制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度，明確工資薪金總額范圍并正確歸集。《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

工資薪金扣除依據(jù)主要有：

（1）規(guī)范的員工工資薪金制度；

（2）工資單；

（3）社保繳納情況；

（4）個稅明細；

（5）勞動合同。

社保費用、工會經(jīng)費

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分，準予扣除。

社保費用、工會經(jīng)費的扣除依據(jù)主要有：

（1）社保繳費憑證；

（2）《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；

（3）稅務(wù)局代開的工會經(jīng)費憑據(jù)。

職工福利費

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。

在實際工作中企業(yè)以現(xiàn)金形式支付的福利費，如按標準發(fā)放職工的各項補貼（如獨生子女補貼）、救濟費、安家費、喪葬費、撫恤費、探親費、職工生活困難補助，是不需要發(fā)票的。需要提醒的是：對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產(chǎn)應(yīng)取得合法發(fā)票。

財產(chǎn)損失

財產(chǎn)損失指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，如企業(yè)的庫存商品盤虧、霉爛、現(xiàn)金被盜等情形。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

財產(chǎn)損失在稅前扣除時應(yīng)區(qū)分以下幾種情況：

（1）應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債權(quán)損失，應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)，如對方銀行存款對賬單、法院判決書、對方破產(chǎn)清算、工商部門注銷吊銷營業(yè)執(zhí)照證明、公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡失蹤證明等有關(guān)證據(jù)；

（2）存貨報廢、丟失損失應(yīng)提供存貨計稅成本的確定依據(jù)，內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料，相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同，涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當有賠償情況說明，該項損失數(shù)額較大的應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等；存貨丟失的還應(yīng)當有向公安機關(guān)報案的記錄。

（3）固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，應(yīng)提供固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料，涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當有賠償情況的說明，損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的專項報告等。

（4）投資損失應(yīng)提供股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料，包括被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件，工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件，政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件，被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件，被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料，企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明，會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

需要注意的是，2012年9月23日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于第六批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》，取消和調(diào)整了共計314項行政審批項目，而企業(yè)在繳納所得稅稅前扣除財產(chǎn)損失審批就包含在內(nèi)。也就是說，企業(yè)在進行財產(chǎn)損失稅前扣除的相關(guān)處理時，無須再報稅務(wù)局審批。

罰款支出、違約金

納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息），罰款和訴訟費可以扣除。其扣除依據(jù)是：（1）法院判決書或調(diào)解書；（2）仲裁機構(gòu)的裁定書；（3）雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議；（4）雙方簽訂的賠償協(xié)議；（5）收款方開具的發(fā)票或收據(jù)。

需要提醒的是，納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失不得扣除；各項稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。

固定資產(chǎn)計提折舊

固定資產(chǎn)計提折舊的稅前扣除應(yīng)區(qū)分以下幾種情況：

（1）接受贈與方應(yīng)將接受贈與的不動產(chǎn)應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額。《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入包括接受捐贈收入。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第八項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。在計稅價格的確認上，企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的公允價值確認收入，并入當期應(yīng)納稅所得，并按規(guī)定計提折舊。

（2）已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

（3）未竣工結(jié)算但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照暫估價值計提折舊；

（4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。

（5）投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。

企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，按以上五點要求進行賬務(wù)處理即可，無需取得相關(guān)發(fā)票。

支付給境外企業(yè)的勞務(wù)費用

涉及的勞務(wù)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。

法律依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（2019修訂）：第二章應(yīng)納稅所得額第二節(jié)收入第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。智能法律助手 法行寶 AI智能咨詢 法律計算器 法律意見書 法律文書 去提問 稅前扣除不需要正式發(fā)票的費用有哪些 稅前扣除不需要正式發(fā)票的費用有哪些 稅前扣除不需要正式發(fā)票的費用有哪些 稅前扣除不需要正式發(fā)票的費用有哪些 為你推薦 不用發(fā)票可以稅前扣除的支出 法律主觀：稅前扣除是指按稅務(wù)規(guī)定的正規(guī)合理的成本費用開支，允許稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國 企業(yè)所得稅 法》第十條規(guī)定，下列支出不得扣除。下面 網(wǎng) 小編來為你解答，希望對你有所幫助。 (一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項; (二)企業(yè)所得稅稅款; (三)稅收滯納金; (四) 罰金 、罰款和被沒收財物的損失; (五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出; (六)贊助支出; (七)未經(jīng)核定的準備金支出; (八)與取得收入無關(guān)的其他支出。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》進一步明確，贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出;未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。 不得在所得稅稅前扣除的支出項目 納稅 人在年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間，應(yīng)當依照企業(yè)所得稅 法律法規(guī) ，準確確認可稅前扣除的支出項目。筆者將不得稅前扣除的支出項目歸納如下。 公益性捐贈10種情形不得稅前扣除 公益性捐贈，可在納稅時按一定比例稅前扣除。而實際操作中，一些企業(yè)并不熟悉公益性捐贈稅收政策，以為公益性捐贈都可以稅前扣除，殊不知，以下10種情形的捐贈是不得在稅前扣除的：超過年度利潤總額12%限額不得稅前扣除;未取得法定扣除憑據(jù)不允許稅前扣除;直接捐贈給個人或單位不能稅前扣除;不在捐贈支出名單內(nèi)或不屬于名單所屬年度不得扣除;公益性捐贈逾期支出不允許稅前扣除;納稅申報證明材料不全的不允許稅前扣除;各種贊助性支出不得稅前扣除;虧損企業(yè)公益性捐贈不允許稅前扣除;非公益性捐贈不得稅前扣除;核定征收企業(yè)捐贈支出不允許稅前扣除。 預(yù)提費用不得稅前扣除 預(yù)提費用，指企業(yè)從成本費用中預(yù)先列支但尚未實際支付的各項費用。一般而言，計提預(yù)提費用的范圍相當廣泛，如預(yù)提借款利息、預(yù)提保險費、預(yù)提租金、預(yù)提修理費用、預(yù)提產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)費等。稅法規(guī)定，除國家另有規(guī)定的預(yù)提費用允許稅前扣除的6種特殊情形外，提取準備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。允許稅前扣除的6種情形包括：計提的 銀行貸款 利息;計提的棄置費用;后付跨期租賃費;未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)可暫按合同金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊;房地產(chǎn)企業(yè)特定的預(yù)提費用;核定批準的五類準備金支出。 10種“瑕疵憑證”不得據(jù)以稅前扣除 沒有取得合法憑證的支出，不得稅前扣除。主要包括10種情形：以非轉(zhuǎn)賬方式支付企業(yè)的手續(xù)費及傭金憑證;境外發(fā)票有異議的不能提供境外 公證 證明;發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費及傭金憑證;虛假發(fā)票;取得跨期憑證超過5年;不屬于當期的費用憑證;未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù);匯算清繳期內(nèi)未取得有效憑證;取得不符合規(guī)定發(fā)票;企業(yè)租用職工私家車沒有簽訂協(xié)議費用。 超過定額標準的費用不得稅前扣除 企業(yè)所得稅允許扣除的具體項目，要按照規(guī)定的范圍、標準在稅前扣除。稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準(比例或金額)，實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和定額標準的部分不得稅前扣除。費用類別包括：職工福利費、職工 教育 經(jīng)費、職工工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、捐贈支出、利息支出、手續(xù)費、傭金支出、 五險一金 、補充養(yǎng)老和補充 醫(yī)療保險 等。 商業(yè)保險 費不得稅前扣除 企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。企業(yè)為其投資者或者職工投保的特定商業(yè)保險，可能具有特殊的功能，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動也是直接相關(guān)的，不宜一概規(guī)定不能稅前扣除。企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以稅前扣除的商業(yè)保險費，準予稅前扣除。即企業(yè)為其投資者或者職工投保商業(yè)保險所發(fā)生的保險費支出，僅限于以上列舉的兩種，才準予稅前扣除。商業(yè)保險費不得稅前扣除。 發(fā)放工資、薪金沒有代扣代繳 個人所得稅 不得稅前扣除 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》( 國稅 函〔2009〕3號)規(guī)定，合理的工資、薪金支出要件之一是已經(jīng)代扣代繳了個人所得稅。因此，企業(yè)發(fā)放的工資、薪金如果沒有代扣代繳個人所得稅，不能證明其工資、薪金支出的屬性，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。 未經(jīng)申報的資產(chǎn)損失不得稅前扣除 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號)第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得稅前扣除。 資本性支出不得一次性稅前扣除 資本性支出，指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。這里的對外投資的支出，包括納稅人以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等形式向其他單位投資，包括購買股票等長期投資和短期投資。 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出不得稅前扣除 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)并形成無形資產(chǎn)的各項費用支出。上述支出不得直接扣除，但允許以提取折舊和銷售費用的方式逐步扣除。 7種情形的固定資產(chǎn)不得計提折舊稅前扣除 企業(yè)所得稅法第十一條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 4種情形的無形資產(chǎn)不得以攤銷費用的方式稅前扣除 企業(yè)所得稅法第十二條規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);自創(chuàng)商譽;與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。 自然災(zāi)害或 意外事故 損失有賠償?shù)牟糠植坏枚惽翱鄢?自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑讣{稅人參加財產(chǎn)保險，遭受自然災(zāi)害或者意外事故后，保險 公司 給予的賠償。這部分賠償不允許扣除。 為其他企業(yè)提供 貸款 擔(dān)保而承擔(dān)的本息支出不得稅前扣除 納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不清償貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。 以上便是小編為大家整理的相關(guān)知識，相信大家通過以上知識都已經(jīng)有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復(fù)雜的法律問題，歡迎登陸網(wǎng)進行 律師在線 咨詢。法律客觀：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十一條企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應(yīng)當提供中國境外稅務(wù)機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。 景成坤律師 執(zhí)業(yè)3年 資質(zhì)認證 2023-05-04 是不是只有正式發(fā)票才能稅前扣除? 企業(yè)所得稅法及其實施細則等，從未規(guī)定必須要正式發(fā)票才能稅前扣除。涉及稅前扣除的規(guī)定很多，但是規(guī)定必須要有正式發(fā)票才能稅前扣除的，我的理解是涉及的貨物或勞務(wù)多數(shù)情況下是增值稅或營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。比如，成本耗用的存貨要能得到稅前扣除，外購的應(yīng)該有正式發(fā)票;發(fā)生的費用支出，如果屬于增值稅或營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍就必須要正式發(fā)票。如果涉及的成本費用支出，不屬于增值稅或營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍的，應(yīng)該是不需要正式發(fā)票的。一、臨時工工資個稅怎么計算臨時工、季節(jié)工，與企業(yè)簽定長期或短期勞動合同或協(xié)議，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》的規(guī)定，其工資薪金允許在稅前扣除。如不符合工資薪金在稅前扣除的條件，屬于勞務(wù)費在稅前扣除，必須滿足按照勞務(wù)繳納個稅，同時需要取得發(fā)票。一次取得勞務(wù)報酬收入，減除費用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬－5萬元的部分，按照30％的稅率繳納；超過5萬元的部分，按照40％的稅率繳納。因此，勞務(wù)報酬所得實際上適用20％、30％、40％的三級超額累進稅率。二、沒有發(fā)票可以計入管理費用嗎費用發(fā)生了且能提供證據(jù)證明的,可以報銷,但不得在所得稅前扣除.只要是真實的費用就可以入費用帳,會計上是沒有任何問題的.當然,根據(jù)稅法,沒有發(fā)票,你稅前不能扣除.這個是稅務(wù)問題,和會計無關(guān).1、把沒有正式發(fā)票的金額記入'其他應(yīng)收款',待有了其他發(fā)票沖抵即可.2、如果經(jīng)過相關(guān)管理人員簽字,也可記入相應(yīng)的費用,但這部份費用屬白條支出,稅務(wù)是不認可的.年末,在企業(yè)所得稅匯算清繳時,這部份支出應(yīng)做納稅調(diào)整增加。 覃永雄律師 執(zhí)業(yè)29年 資質(zhì)認證 2022-12-12