消費稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的企業(yè)和個人所征收的一種稅。企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在銷售時應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交消費稅額，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。企業(yè)如果將應(yīng)稅消費品用于對外投資，或用于本企業(yè)在建工程等地方，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交消費稅，并計人有關(guān)成本。智能法律助手 法行寶 AI智能咨詢 法律計算器 法律意見書 法律文書 去提問 應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理 應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理 應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理 應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理 為你推薦 交納消費稅的賬務(wù)處理的方法 1、多計或少計銷售額而退、補消費稅的賬務(wù)調(diào)整(1)因少計銷售額而補交消費稅的，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”賬戶；同時借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。對于少計的銷售額，應(yīng)借記相關(guān)賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。(2)因多計銷售額多交的消費稅，用紅字作與(1)相同的會計分錄。2、自產(chǎn)自用的消費稅納稅人以應(yīng)稅消費品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、抵償債務(wù)等非貨幣性交易的，無論非貨幣性交易的是否涉及補價問題，均應(yīng)以應(yīng)稅消費品的公允價值為計稅依據(jù)，計算應(yīng)交納的消費稅額并將消費稅額記入換入資產(chǎn)的入賬價值。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——非貨幣性交易》的規(guī)定，納稅人發(fā)生非貨幣性交易，未涉及補價或支付補價的，其換入資產(chǎn)的入賬價值等于換出資產(chǎn)的賬面價值與所支付的相關(guān)稅費(含增值稅)的和。計算公式如下：換入資科的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+所支付的相關(guān)稅費(含增值稅)納稅人發(fā)生非貨幣性交易，并收到補價的，可按下列公式計算換入資產(chǎn)的入賬價值：換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值-(收到的補價款÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價值)x換出資產(chǎn)的賬面價值+所支付的相關(guān)稅費(含增值稅)納稅人因非貨幣性交易補交消費稅的，應(yīng)比照下列規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整：(1)納稅人因?qū)?yīng)稅消費品作為股權(quán)投資而補交消費稅的，應(yīng)借記“長期投資”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)稅消費稅”、“庫存商品”等賬戶。賬務(wù)調(diào)整后應(yīng)注意，補交的消費稅不得從以后各期應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。(2)納稅人因?qū)?yīng)稅消費品用于在建工程所需補交消費稅的，應(yīng)借記“在建工程或因定資產(chǎn)——不需要安裝)”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”、“庫存商品”等賬戶。賬務(wù)調(diào)整后應(yīng)注意，補交的消費稅也不得從以后各期的應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。(3)納稅人因?qū)?yīng)稅消費品用于非生產(chǎn)機構(gòu)、抵償債務(wù)而補交稅款的，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”、“營業(yè)費用”、“應(yīng)付賬款”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”、“庫存商品”等賬戶；同時將相關(guān)損益類賬戶轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，借記“本年利潤”賬戶，貸記“營業(yè)外支出”、“營業(yè)費用”等損益類賬戶。3、包裝物押金消費稅對于納稅人隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物或逾期未退還的包裝物押金而補交消費稅的，借記“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”、“營業(yè)外收入”等賬戶；同時將損益類賬戶轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。4、委托加工消費稅于委托加工物資收回后，直接銷售的應(yīng)稅消費品而補交消費稅的，將受托方代收代交的消費稅，計委托加工物資的加工成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶；委托加工物資收回后，用于邊疆生產(chǎn)且規(guī)定可以抵扣消費稅的，納稅人應(yīng)按受托方代收代交的消費稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。5、進口消費稅對于納稅人需補交進口消費口應(yīng)納消費稅的，其繳納的消費稅應(yīng)計入該項消費品的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“物資采購”、“庫存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。應(yīng)注意繳綱人的消費稅不得從銷售應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅稅額中抵扣。6、應(yīng)退消費稅納稅人將應(yīng)稅產(chǎn)品自營出口應(yīng)納消費稅的，在報關(guān)出口后申請退稅時，借記“應(yīng)收補貼款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶；當(dāng)收到退回的消費稅時，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收補貼款”賬戶。7、代理出口消費稅納稅人將應(yīng)稅產(chǎn)品委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)計算交納消費稅，借記“應(yīng)收補貼款”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”賬戶；交納稅款時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。當(dāng)收到退回的消費稅時，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收補貼款”賬戶。 吳莉律師 執(zhí)業(yè)4年 資質(zhì)認證 2022-12-02 消費稅的賬務(wù)處理 法律主觀：我國消費稅的計稅為從價定率征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額，即納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯計算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）。法律客觀：《增值稅暫行條例實施細則》第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1成本利潤率)屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。法律依據(jù)：《增值稅暫行條例實施細則》第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1成本利潤率)屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 張梅律師 執(zhí)業(yè)14年 資質(zhì)認證 2023-03-03 消費稅計入應(yīng)交稅費嗎 消費稅計入應(yīng)交稅費。消費稅屬于稅務(wù)部門規(guī)定的應(yīng)交稅費之一。消費稅計入成本的情況包括：1、進口應(yīng)稅消費品在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅可計入這項物資的成本。2、對于委托加工的應(yīng)稅消費品，收回后直接用于銷售的情況下，可把受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。3、對于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，如果企業(yè)把生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)，則可將應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅計入工程成本。綜上所述，在企業(yè)會計核算中，應(yīng)按照國家的有關(guān)規(guī)定登記并計算消費稅，并在稅款的繳納、結(jié)轉(zhuǎn)和申報時予以處理。消費稅是由消費者在購買特定商品或享受特定服務(wù)時繳納的，企業(yè)要按規(guī)定扣除、代繳和結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)繳納的消費稅。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國國消費稅暫行條例》第九條進口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅） /（1-消費稅比例稅率）實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量*消費稅定額稅率） /（1-消費稅比例稅率） 胡文學(xué)律師 執(zhí)業(yè)9年 資質(zhì)認證 2023-05-30