土地增值稅是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上建筑物所獲增值額為征稅對象的稅種。1993年國務院發布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，1995年財政部頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》，從1994年1月1日起在全國開征。開征土地增值稅是為了引導房地產經營方向，規范市場交易秩序，調節土地增值收益分配，維護國家權益，促進房地產發展。智能法律助手 法行寶 AI智能咨詢 法律計算器 法律意見書 法律文書 去提問 土地增值稅宣傳提綱 土地增值稅宣傳提綱 土地增值稅宣傳提綱 土地增值稅宣傳提綱 為你推薦 土地增值稅實施細則 法律分析：細則有： 第二條 條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。等等，具體參考《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》。法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》 第一條：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十四條規定，制定本細則。 夏天仲律師 執業6年 資質認證 2022-01-19 土地增值稅納稅籌劃方法 收入分散籌劃法按相關稅法［2］規定，土地增值額是納稅人轉讓房地產所取得的收入減去規定扣除項目金額后的余額。在扣除項目金額一定的情況下，轉讓收入越少，土地增值額就越小，當然稅率和稅額就越低。因此，如何通過分散轉讓房地產的收入，就是一個著眼點。一般常見的方法是將可以分開單獨處理的部分從整個房地產中分離，分次單獨簽定合同。例如某房地產開發企業準備開發一棟精裝修的樓房，預計精裝修房屋的市場售價是1800萬元（含裝修費600萬元），該企業可以分兩次簽定合同，在毛坯房建成后先簽l200萬元的房屋買賣合同，等裝修時再簽600萬元的裝修合同，則納稅人只就第一份合同上注明金額繳納土地增值稅，而第二份合同上注明的金額屬于營業稅征稅范圍，不用繳納土地增值稅。這樣就使得應納稅額有所減少，達到節稅的目的。費用遷移籌劃法房地產開發費用即期間費用（管理費用、財務費用、經營費用）不以實際發生數扣除，而是根據利息是否按轉讓房地產項目計算分攤作為一定條件，按房地產項目直接成本的一定比例扣除。納稅人可以通過事前籌劃，把實際發生的期間費用轉移到房地產開發項目直接成本中去，例如屬于公司總部人員的工資、福利費、辦公費、差旅費、業務招待費等都屬于期間費用的開支范圍，由于它的實際發生數不能增加土地增值稅的扣除金額，因此，人事部門可以在不影響總部工作的同時把總部的一些人員安排或兼職于每一個具體房地產項目中。那么這些人的有關費用就可以分攤一部分到房地產開發成本中。期間費用少了又不影響房地產開發費用的扣除，而房地產的開發成本卻增大了。也就是說房地產開發公司在不增加任何開支的情況下，通過費用遷移法，就可以增大土地增值稅允許扣除項目的金額，從而達到節稅的目的。“臨界點”籌劃法房地產開發公司開發一個項目，總要獲得一定的利潤，但利潤率越高，繳納的土地增值稅就越多，稅后利潤可能反而越小。因此，如何做到使房價在同行中最低，應繳土地增值稅最少，所獲利潤最多是房地產公司應認真考慮的問題。按照稅法有關優惠規定：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20％的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20％的，應就其全部增值額按規定計稅。這里的“20％的增值額”就是“臨界點”。根據臨界點的稅負效應，可以對此進行納稅籌劃。 唐玉娟律師 執業9年 資質認證 2022-12-01 土地增值稅納稅指南包括哪些內容 土地增值稅納稅指南包括哪些內容一、什么是土地增值稅土地增值稅是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，按照規定的稅率計征的一種稅。國務院在1993年12月13日發布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)，財政部于1995年1月27日公布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《細則》)，土地增值稅從1994年1月1日起在全國開征。本市自《細則》公布之日起實施土地增值稅。二、土地增值稅的征稅范圍是什么1、對轉讓土地使用權的，只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，轉讓集體土地使用權的行為沒有納入征稅范圍。這是因為根據《中華人民共和國土地管理法》的規定，集體土地未經國家征用的不得轉讓。因此，轉讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。2、轉讓房地產的，只對轉讓后取得的增值收入征稅，雖然發生轉讓房地產行為，但沒有增值收入，如：通過繼承、贈與等無償轉讓房地產的行為不在土地增值稅的征稅范圍。3、只對轉讓房地產的征稅，不轉讓的不征稅。例如：出租房地產雖然取得了收入，但沒有發生房地產產權的轉讓，所以，不屬于土地增值稅的征稅范圍。三、誰是土地增值稅的納稅義務人《條例》第二條明確“轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。”包括：各類企業單位、事業單位、國家機關、社會團體、個體經營者。根據《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的有關問題的通知》的規定，外商投資企業、外國企業、外籍個人、華僑、港澳臺同胞等，只要有轉讓房地產行為并取得增值收入的，都是土地增值稅的納稅義務人，都要按照《條例》的規定繳納土地增值稅。四、土地增值稅的征稅對象是什么土地增值稅的征稅對象是轉讓房地產所取得的增值額。增值額就是納稅人轉讓房地產取得的收入減除《條例》和《細則》規定的扣除項目金額后的余額。房地產轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉讓房地產有關的經濟收益。扣除項目按《條例》和《細則》規定有以下幾項：1、取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。具體為：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補交的出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。2、開發土地和新建房及配套設施的成本(以下簡稱房地產開發成本)。包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共設施配套費、開發間接費用。這些成本允許按發生額扣除。3、開發土地和新建房及配套設施的費用(以下簡稱房地產開發費用)。是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。根據新會計制度的規定，與房地產開發有關的費用直接計入當年損益，不按房地產項目進行歸集或分攤。根據本文的內容介紹，大家都清楚了吧，納稅人需要依法進行納稅，這也是納稅人的一種義務。當然，本文介紹的納稅指南包括了土地增值稅的含義、征稅范圍以及征稅對象，對于納稅人來說需要弄清楚。如果您有其他問題，歡迎咨詢專業律師。 羅仰俠律師 執業4年 資質認證 2022-11-30