根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》，企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，按期限分期攤銷；用于自用項(xiàng)目時(shí)轉(zhuǎn)入在建工程成本；用于商品房開(kāi)發(fā)時(shí)轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本。cas6規(guī)定土地使用權(quán)和建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)處理；外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ飪r(jià)款應(yīng)合理分配或全部計(jì)入固定資產(chǎn)；攤銷方法根據(jù)預(yù)期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益確定。cas6引入投資性房地產(chǎn)類別，規(guī)定土地使用權(quán)用于賺取租金或資本增值時(shí)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。智能法律助手 法行寶 AI智能咨詢 法律計(jì)算器 法律意見(jiàn)書(shū) 法律文書(shū) 去提問(wèn) 企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理 為你推薦 企業(yè)取得土地使用權(quán)怎樣入賬 土地使用權(quán):是指單位或者個(gè)人依法或依約定,對(duì)國(guó)有土地或集體土地所享有的占有、使用、收益和有限處分的權(quán)利。在實(shí)際工作中，企業(yè)取得土地使用權(quán)的方式主要有以下幾種：行政劃撥取得、外購(gòu)取得及投資者投資取得。對(duì)于企業(yè)取得土地使用權(quán)后，如何進(jìn)行賬務(wù)處理，許多會(huì)計(jì)人員都感到困惑。企業(yè)取得土地使用權(quán)后，用于開(kāi)發(fā)建造自用的房屋、建筑物，應(yīng)將形成房屋、建筑物所對(duì)應(yīng)的土地使用權(quán)價(jià)款，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋、建筑物明細(xì)科目，道路、圍墻、綠化等對(duì)應(yīng)的土地使用權(quán)價(jià)款及其他土地使用權(quán)價(jià)款仍保留在無(wú)形資產(chǎn)科目中核算并攤銷。具體的賬務(wù)處理為：當(dāng)取得土地使用權(quán)時(shí)，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“實(shí)收資本”(投資者投入時(shí))、“資本公積”(行政劃撥取得時(shí))科目。按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的期限攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。當(dāng)工程動(dòng)工時(shí)，將房屋、建筑物對(duì)應(yīng)的土地使用權(quán)攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，其他的土地使用權(quán)價(jià)款仍按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的期限攤銷。具體的賬務(wù)處理為：借記“在建工程”，“管理費(fèi)用”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。當(dāng)工程完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將與房屋、建筑物對(duì)應(yīng)的土地使用權(quán)價(jià)款轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。但在實(shí)際工作中，有以下幾種特殊情況。第一，一些沒(méi)有改制的國(guó)有企業(yè)，沒(méi)有執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，當(dāng)取得土地使用權(quán)，用于開(kāi)發(fā)建造自用的房屋、建筑物時(shí)，將取得的土地使用權(quán)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度規(guī)定的期限內(nèi)攤銷。當(dāng)工程完工時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的房屋、建筑物中不包括土地使用權(quán)價(jià)款。當(dāng)取得土地使用權(quán)并按會(huì)計(jì)制度的期限攤銷時(shí)，賬務(wù)處理同一般企業(yè)。第二，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)，用于建造對(duì)外出售的房屋、建筑物，當(dāng)取得土地使用權(quán)時(shí)，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的期限攤銷。待商品房開(kāi)發(fā)時(shí)，將土地使用權(quán)的賬務(wù)攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入所建造的房屋、建筑物成本。具體的賬務(wù)處理為：當(dāng)取得土地使用權(quán)并按會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定的期限攤銷時(shí)，賬務(wù)處理同一般企業(yè)。待開(kāi)發(fā)商品房時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入所建造的房屋、建筑物的開(kāi)發(fā)成本。具體的賬務(wù)處理為：借記“存貨”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。第三，投資者投入的房屋、建筑物、土地使用權(quán)或者連同土地一同購(gòu)入的房屋、建筑物，如果取得時(shí)的價(jià)款中，土地使用權(quán)和房屋、建筑物是合并在一起的，無(wú)論任何企業(yè)在賬務(wù)處理上都計(jì)入固定資產(chǎn)的房屋、建筑物。具體的賬務(wù)處理為：借記“固定資產(chǎn)———房屋、建筑物”科目，貸記“銀行存款”、“實(shí)收資本”(投資者投入時(shí))科目。 周業(yè)懇律師 執(zhí)業(yè)19年 資質(zhì)認(rèn)證 2022-11-30 關(guān)于土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理方法是什么 1、關(guān)于土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)是需要根據(jù)土地使用權(quán)獲得的方式來(lái)做出不同的處理，比如說(shuō)，外購(gòu)的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算，按要求計(jì)提攤銷。2、企業(yè)在外購(gòu)的土地上構(gòu)建廠房、辦公樓等自用固定資產(chǎn)時(shí)，在資本化期間內(nèi)，相應(yīng)的土地使用權(quán)的累計(jì)攤銷計(jì)入構(gòu)建固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即計(jì)入“在建工程”，待完工后停止資本化，土地使用權(quán)仍作為無(wú)形資產(chǎn)核算，計(jì)提的累計(jì)攤銷一般計(jì)入管理費(fèi)用里。3、企業(yè)將自用的廠房、辦公樓等出租，作為投資性房地產(chǎn)核算時(shí)，其占用的相應(yīng)的土地使用權(quán)也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，因?yàn)槌鲎獾耐恋厥褂脵?quán)也是作為投資性房地產(chǎn)核算的。4、企業(yè)持有的準(zhǔn)備增值后出售的土地使用權(quán)，在企業(yè)董事會(huì)等做出相關(guān)決議時(shí)，要將無(wú)形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)。5、外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，建筑物作為固定資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。6、企業(yè)(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā))取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。7、企業(yè)取得的建筑物的時(shí)候購(gòu)買價(jià)款包含土地使用權(quán)的價(jià)值，但是這個(gè)價(jià)值無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配的，那么土地使用權(quán)的價(jià)值隨同建筑物計(jì)入固定資產(chǎn)，以后土地使用權(quán)的價(jià)值會(huì)隨著這個(gè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。8、企業(yè)取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算的，那么要計(jì)提攤銷，當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月不計(jì)提攤銷。(無(wú)形資產(chǎn)章節(jié)講到的需要計(jì)提攤銷的情況)9、企業(yè)單獨(dú)計(jì)價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)核算的，那么不需要計(jì)提折舊。一、國(guó)有土地使用權(quán)取得方式是什么？國(guó)有土地使用權(quán)取得的方式有出讓，劃撥和轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)的出讓是國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定的年限內(nèi)出讓給我國(guó)公民，出讓的辦法包括簽訂協(xié)議，招標(biāo)或者是拍賣，劃撥方式取得國(guó)有土地使用權(quán)的都是人民政府用地，轉(zhuǎn)讓的話是公民之間對(duì)已經(jīng)獲得的土地使用權(quán)的的相互轉(zhuǎn)讓。主要有：出讓、劃撥、轉(zhuǎn)讓。對(duì)城鎮(zhèn)國(guó)家所有的土地，我國(guó)按照土地所有權(quán)與使用權(quán)分離的原則，實(shí)行城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓制度，對(duì)城鎮(zhèn)國(guó)有土地，公民可以通過(guò)下列方式獲得土地使用權(quán)。1、通過(guò)土地使用權(quán)出讓的方式取得國(guó)有土地使用權(quán)。土地使用權(quán)出讓是指國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓的行為，出讓的具體辦法有協(xié)議出讓、招標(biāo)和拍賣三種。公民可以依法作為國(guó)有土地使用權(quán)的受讓人，通過(guò)協(xié)議、招標(biāo)或拍賣的方式簽訂土地使用權(quán)出讓合同，交納土地出讓金，獲得土地使用權(quán)。2、通過(guò)土地使用權(quán)劃撥的方式取得國(guó)有土地使用權(quán)。土地使用權(quán)劃撥是指縣級(jí)以上人民政府依法批準(zhǔn)，在土地使用者繳納補(bǔ)償、安置等費(fèi)用，將該幅土地交付其使用，或者將土地使用權(quán)無(wú)償交付給土地使用者使用的行為。公民可以提出劃撥國(guó)有土地使用權(quán)申請(qǐng)。通過(guò)劃撥的方式獲取的土地使用權(quán)沒(méi)有期限的限制，土地使用權(quán)人可以無(wú)限期的使用。3、通過(guò)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的方法取得國(guó)有土地使用權(quán)。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者將土地使用權(quán)在按土地使用權(quán)出讓合同規(guī)定的期限和條件投資開(kāi)發(fā)后，劃撥的土地使用權(quán)經(jīng)批準(zhǔn)辦理了土地使用權(quán)出讓手續(xù)并補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓金后都可以進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。公民通過(guò)轉(zhuǎn)讓的方式取得的土地使用權(quán)，其使用年限為土地使用權(quán)出讓合同規(guī)定的使用年限減去原土地使用者已使用年限后的剩余年限。 肖紅律師 執(zhí)業(yè)3年 資質(zhì)認(rèn)證 2022-11-25 企業(yè)交納土地增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定 一、交納土地增值稅的企業(yè)應(yīng)在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)應(yīng)交土地增值稅明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的土地增值稅，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：1．主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記經(jīng)營(yíng)稅金及附加（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）、經(jīng)營(yíng)稅金（外商投資房地產(chǎn)企業(yè)）、營(yíng)業(yè)稅金及附加（股份制試點(diǎn)企業(yè)）、營(yíng)業(yè)稅金（對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)）等科目，貸記應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地增值稅科目。2．兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記其他業(yè)務(wù)支出〔工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運(yùn)輸（交通、民航）、郵電、施工企業(yè)、外商投資工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)〕、其他營(yíng)業(yè)支出（金融企業(yè)）、營(yíng)業(yè)稅金及附加（旅游、飲食服務(wù)、保險(xiǎn)企業(yè)、股份制試點(diǎn)企業(yè)）、營(yíng)業(yè)稅金（對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、外商投資租賃、旅游企業(yè)）、內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出〔運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)〕、其他營(yíng)業(yè)稅金（外商投資銀行）等科目，貸記應(yīng)交稅金－應(yīng)交土地增值稅科目。3．企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)或在建工程、專項(xiàng)工程支出、固定資產(chǎn)購(gòu)建支出等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記固定資產(chǎn)清理、在建工程、專項(xiàng)工程支出、固定資產(chǎn)購(gòu)建支出等科目，貸記應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地增值稅科目。三、企業(yè)交納土地增值稅時(shí)，借記應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地增值稅科目，貸記銀行存款等科目。四、企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅，借記應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地增值稅科目，貸記銀行存款等科目；待該房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記銀行存款等科目，貸記應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地增值稅科目，補(bǔ)交的土地增值稅作相反的會(huì)計(jì)分錄。預(yù)交土地增值稅的企業(yè)，應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地增值稅科目的借方余額包括預(yù)交的土地增值稅。五、為了提供土地增值稅的計(jì)算依據(jù)，企業(yè)應(yīng)將取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用等，在有關(guān)會(huì)計(jì)科目或備查簿中詳細(xì)登記。 李俐律師 執(zhí)業(yè)3年 資質(zhì)認(rèn)證 2022-11-30