比如當天合計充值1100元，實收現金1000元，入賬：

借：現金 1000元。

借：預收帳款---充值卡折扣備抵專戶100元。

貸：預收帳款---應付充值卡 1100元。

當天如客戶用充值卡消費550元，記賬：

借：預收帳款---應付充值卡 550元。

貸：預收帳款---充值卡折扣備抵專戶50元。

貸：主營業務收入 500元。

預收充值卡的實際余額計算：

“預收帳款---應付充值卡 ”貸余額與“預收帳款---充值卡折扣備抵專戶”借余額兩項合并即是。

需要注意的事項：

1、發行儲值卡的酒店、餐廳，在吧臺都裝有收銀系統，該系統記載了全部關于卡的發行、消費及余額情況，日期、時間、及操作人員的信息。財務人員應定期與吧臺收銀員進行結賬、核實相關情況，以保持與會計賬務記載的一致性。

2、酒店、餐飲企業在出售儲值卡時，會經常遇到打折銷售的情況。這種情況在會計記賬時，可在預收賬款科目之下同時設置一個備抵帳戶（無需按卡號設置）。

比如“充值折扣優惠”賬戶，用以記載充值贈送的金額，余額反映在借方，來抵消收取現金數額與發行在外的儲值卡數字不一致的狀況。每月在進行持卡客戶消費額統計時，可按比例法進行抵減、調整，達到預收賬款總賬科目余額的真實性。

擴展資料：

預收賬款是買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款向供應方而發生的一項負債。

1、“預收賬款”的雙重性。

企業在收到預收款項時，先列入“預收賬款”的貸方，此時該項目表現為一項負債；等到企業發出商品時，按總的價稅款列入“預收賬款”的借方，由于預收款會小于實際價稅款，在企業發出商品后“預收賬款”的余額一般為借方，其本質為應收的性質，等同于“應收賬款”。

在期末列報時，如果截止期末“預收賬款”為借方余額則應列入應收賬款項，如為貸方余額則列入預收賬款項。如果企業在預收賬款業務不多時，可用“應收賬款”來代替，其列報方式等同。

2、“預收賬款”的列報方法

根據“應收賬款”和“預收賬款”明細賬的借方余額之和記入“應收賬款”項，而根據明細賬的貸方余額之和記入“預收賬款”項。

在預收款項業務不多的企業可以將預收的款項直接記入“應收賬款”的貸方，不單獨設置本科目，在使用本科目時，要注意與“應收賬款”科目的關系，預收賬款與應收賬款的共同點是：

兩者都是企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購物單位或接受勞務單位收取的款項，不同點預收賬款是收款在先，出貨或提供勞務在后，而應收賬款是出貨或提供勞務在先，收款在后，預收賬款是負債性質，應收賬款是債權類資產性質。

注意事項

預收帳款會計科目或是與之相關的會計科目在進行設立時，應該從企業的角度出發，嚴格按照合同的要求以及規定向購貨人來進行收取相應的款項，通常可以向購貨人收取預收帳款，同時可以按預收帳款來進行財務核算，可以把會計帳戶的設立寫在購貨合同上面。

參考資料來源：百度百科-預收賬款