隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)成為國(guó)際社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。歐盟和經(jīng)合組織通過(guò)報(bào)告提出應(yīng)對(duì)惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的措施，旨在減少其不利影響。oecd提出有害稅收競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)，包括實(shí)際稅率低和特定范圍內(nèi)的優(yōu)惠稅制。智能法律助手 法行寶 AI智能咨詢 法律計(jì)算器 法律意見(jiàn)書(shū) 法律文書(shū) 去提問(wèn) 我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際間有害的稅收競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)策 我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際間有害的稅收競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)策 我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際間有害的稅收競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)策 我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際間有害的稅收競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)策 為你推薦 國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與我國(guó)應(yīng)對(duì)之策 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，各國(guó)經(jīng)濟(jì)間的相互依賴正日益加深。各國(guó)和地區(qū)的政府愈發(fā)難以貫徹一些有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)政策，因?yàn)檫@種活動(dòng)往往是跨國(guó)的，超出了某國(guó)政府所控制。國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)正是這類活動(dòng)的典型體現(xiàn)之一。我國(guó)已經(jīng)加入了WTO,根據(jù)其項(xiàng)下GATS等協(xié)議的規(guī)定，資本市場(chǎng)逐步開(kāi)放，我國(guó)的稅收制度與國(guó)外的依存度也將繼續(xù)加深。因此，以積極主動(dòng)的心態(tài)直面國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際稅收合作是我國(guó)的理性選擇。既然適當(dāng)?shù)亩愂崭?jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定的正效應(yīng),而且對(duì)國(guó)際流動(dòng)資本有相當(dāng)?shù)奈?那么堅(jiān)持對(duì)外開(kāi)放的我國(guó),也要參與適當(dāng)?shù)亩愂崭?jìng)爭(zhēng),但這場(chǎng)稅收競(jìng)爭(zhēng)是合作中的競(jìng)爭(zhēng),即在尊重國(guó)際慣例前提下的競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)際稅收協(xié)調(diào)和合作則是國(guó)際稅收領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢(shì)和合理走向，協(xié)調(diào)與合作的同時(shí)也是主權(quán)和利益一定讓度的過(guò)程，因此，我國(guó)應(yīng)謀求在合作中的主動(dòng)參與和發(fā)言權(quán)，最大限度地保護(hù)我國(guó)的合法利益，并爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)全球化的利益為我所用。(一)我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，推行了一系列的稅收優(yōu)惠政策，以吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。實(shí)行稅收優(yōu)惠政策是一國(guó)稅收主權(quán)的職權(quán)范疇，但隨著加入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加快，站在這一立場(chǎng)重新審視我國(guó)的稅收優(yōu)惠制度無(wú)疑是必要的。對(duì)照《OECD報(bào)告》所確定的有害的稅收競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為我國(guó)目前的某些涉外稅收優(yōu)惠政策存在著有害稅收競(jìng)爭(zhēng)之嫌。主要表現(xiàn)在:第一，外資企業(yè)長(zhǎng)期享受超國(guó)民待遇,一定程度上形成了“環(huán)形籬笆”。所得稅方面,內(nèi)外資企業(yè)的法定稅率雖同為33%(其中含外資企業(yè)地方所得稅3%,這部分稅由于大多數(shù)省市實(shí)行減免政策而形同虛設(shè)),但由于稅基計(jì)算、資產(chǎn)處理、再投資退稅等優(yōu)惠政策的差距,使涉外企業(yè)所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)低于內(nèi)資企業(yè);在流轉(zhuǎn)稅方面,內(nèi)資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備要繳納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅,外資企業(yè)則可減稅或免稅進(jìn)口。這些稅收優(yōu)惠政策在某種程度上將外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)隔開(kāi),形成了“環(huán)形籬笆”。對(duì)邊境貿(mào)易和我國(guó)港澳臺(tái)地區(qū)投資制定的一些優(yōu)惠政策及圍繞著經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等設(shè)計(jì)的多層次的地區(qū)稅收優(yōu)惠政策也可能被認(rèn)為是一種“環(huán)形籬笆”,只不過(guò)前者優(yōu)惠的是一定的納稅人范圍,而后者是一定的地區(qū)范圍。第二，稅收優(yōu)惠層次多、內(nèi)容龐雜,稅收制度缺乏透明性。我國(guó)現(xiàn)行的稅法大量使用授權(quán)立法,稅收法規(guī)大多是由行政機(jī)關(guān)以條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則、決定、通知、補(bǔ)充規(guī)定等形式表現(xiàn)出來(lái)的,不容易為其他國(guó)家的政府所知。許多稅收優(yōu)惠政策只規(guī)定了一些基本原則,缺乏相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則,彈性較大,可操作性不強(qiáng),以至在不同的地區(qū)有不同的解釋與執(zhí)行方式。更有甚者,有些地方政府為了擴(kuò)大本地區(qū)吸引外商的力度和規(guī)模,爭(zhēng)相越權(quán)減免、擴(kuò)大優(yōu)惠范圍,并將稅收優(yōu)惠作為本地區(qū)招商引資、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。 吳莉律師 執(zhí)業(yè)4年 資質(zhì)認(rèn)證 2022-12-08 論國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與競(jìng)爭(zhēng)性的中國(guó)稅制 內(nèi)容提要：本文從國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)基本概念入手，明確國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的區(qū)別與聯(lián)系。運(yùn)用實(shí)證分析的方法，說(shuō)明世界各國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展與現(xiàn)狀，指出稅收競(jìng)爭(zhēng)是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的歷史必然。通過(guò)比較，認(rèn)為我國(guó)稅制具有一定的競(jìng)爭(zhēng)力，但仍存在一些不足。為了完善稅制，本文提出建立競(jìng)爭(zhēng)性中國(guó)現(xiàn)代稅制的初步設(shè)想。關(guān)鍵詞：國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際比較中國(guó)稅制從一定意義上講，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，只有通過(guò)各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)方面的激烈競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才能夠充滿生機(jī)和活力。國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)組成部分，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)際稅收協(xié)調(diào)共同組成國(guó)際稅收關(guān)系的基本內(nèi)容。本文將從國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的角度，分析我國(guó)稅制競(jìng)爭(zhēng)力問(wèn)題，提出完善競(jìng)爭(zhēng)性中國(guó)現(xiàn)代稅制的建議。一、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)概述我國(guó)有關(guān)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的論述并不很多，一般教材也很少出現(xiàn)。這一情況反映出有關(guān)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)方面的理論還不成熟，有待不斷完善。(一)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的概念《辭海》中對(duì)競(jìng)爭(zhēng)給予兩種解釋：(1)互相爭(zhēng)勝。《莊子·齊物論》中說(shuō)，“有競(jìng)有爭(zhēng)。”郭*注：“并逐曰競(jìng)，對(duì)辯曰爭(zhēng)。”(2)商品生產(chǎn)者為爭(zhēng)取有利的產(chǎn)銷條件而進(jìn)行的角逐。并說(shuō)競(jìng)爭(zhēng)是商品經(jīng)濟(jì)矛盾運(yùn)動(dòng)的必然產(chǎn)物，是價(jià)值規(guī)律得以貫徹和實(shí)現(xiàn)的條件。由此可見(jiàn)，競(jìng)爭(zhēng)是一種力量的對(duì)比，是一種努力促使自己能夠處于領(lǐng)先地位或優(yōu)勢(shì)地位的過(guò)程。稅收競(jìng)爭(zhēng)是對(duì)競(jìng)爭(zhēng)概念的擴(kuò)大及延伸，我國(guó)尚沒(méi)有形成權(quán)威性的稅收競(jìng)爭(zhēng)的定義，如果按照西方財(cái)政學(xué)界的解釋：“稅收競(jìng)爭(zhēng)是指各地區(qū)通過(guò)競(jìng)相降低有效稅率，或?qū)嵤┯嘘P(guān)稅收優(yōu)惠等途徑，以吸引其他地區(qū)財(cái)源流入本地區(qū)的政府自利行為。”也有比較簡(jiǎn)潔的定義：“不同的稅收管理者鼓勵(lì)個(gè)人和企業(yè)到自己的管轄范圍所引起的競(jìng)爭(zhēng)。”我們認(rèn)為，西方關(guān)于稅收競(jìng)爭(zhēng)的定義仍不全面，稅收競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)為：政府通過(guò)稅收手段，吸引經(jīng)濟(jì)資源到自己的管轄范圍，促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種自利行為。上述定義表述了四層含義：實(shí)施稅收競(jìng)爭(zhēng)的主體是政府，有稅收管轄權(quán)的本國(guó)各級(jí)政府或外國(guó)政府;競(jìng)爭(zhēng)的工具是稅收，包括稅制的設(shè)計(jì)、稅收政策的調(diào)整和一切稅收行為;競(jìng)爭(zhēng)的目的是吸引經(jīng)濟(jì)資源，促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，包括吸引資金、技術(shù)和勞動(dòng)力等;稅收競(jìng)爭(zhēng)存在的狀態(tài)是一種行為，這項(xiàng)行為有利于采取行動(dòng)的政府，而不考慮對(duì)其他方面的不利影響。對(duì)于國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)概念的認(rèn)識(shí)，各種意見(jiàn)眾說(shuō)紛紜。有人認(rèn)為，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)指的是為了把國(guó)際間的流動(dòng)性資本吸引到本國(guó)，各國(guó)均對(duì)這種資本實(shí)施減稅措施，引發(fā)了減稅競(jìng)爭(zhēng)。也有人認(rèn)為：“國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)是指在經(jīng)濟(jì)全球化作用下，各國(guó)(地區(qū))政府通過(guò)降低稅率、增加稅收優(yōu)惠，甚至實(shí)行避稅地稅制模式等方式，以減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而吸引國(guó)際流動(dòng)資本、國(guó)際流動(dòng)貿(mào)易等流動(dòng)性生產(chǎn)要素，促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的國(guó)際經(jīng)濟(jì)行為。”②通過(guò)以上的概念，我們可以了解：(1)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的前提條件是經(jīng)濟(jì)全球化，在經(jīng)濟(jì)全球化條件下，國(guó)際資本、國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際信息交流以及勞動(dòng)力的流動(dòng)更加便捷，使國(guó)家之間吸引經(jīng)濟(jì)資源成為可能;(2)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)內(nèi)一般的稅收競(jìng)爭(zhēng)的主體同樣是政府，只不過(guò)是各國(guó)政府;(3)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的手段分為稅制設(shè)計(jì)和政策調(diào)整兩種主要方式;(4)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的途徑是通過(guò)國(guó)際與國(guó)內(nèi)稅負(fù)水平的差別，減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān);(5)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的目的是吸引國(guó)際流動(dòng)資本、國(guó)際流動(dòng)貿(mào)易等流動(dòng)性生產(chǎn)要素，促進(jìn)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);(6)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)存在的狀態(tài)是一種國(guó)際經(jīng)濟(jì)行為。 羅仰俠律師 執(zhí)業(yè)4年 資質(zhì)認(rèn)證 2022-12-06 國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的動(dòng)態(tài)分析及我國(guó)的對(duì)策 一、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的動(dòng)態(tài)分析(一)起因經(jīng)濟(jì)全球化是經(jīng)濟(jì)發(fā)展超越了國(guó)家界限，國(guó)際間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益擴(kuò)大和加深，表現(xiàn)為商品和要素跨國(guó)流動(dòng)日益頻繁，規(guī)模日益龐大，覆蓋面日益廣泛。隨著經(jīng)濟(jì)全球化逐步興起和加深，各種有限經(jīng)濟(jì)資源在面對(duì)各國(guó)和地區(qū)不斷膨脹的需求時(shí)，其稀缺性表現(xiàn)得更加明顯和突出。圍繞著這些緊俏經(jīng)濟(jì)資源，代表各國(guó)和地區(qū)經(jīng)濟(jì)利益的政府迫于政治、經(jīng)濟(jì)的諸多壓力，也紛紛出面參與爭(zhēng)奪經(jīng)濟(jì)資源，展開(kāi)體制與制度的激烈競(jìng)爭(zhēng)，而稅收競(jìng)爭(zhēng)就是這些競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果或工具之一。從這一角度來(lái)講，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)是經(jīng)濟(jì)全球化的一個(gè)必然現(xiàn)象。(二)興起稅收競(jìng)爭(zhēng)自產(chǎn)生起就不斷發(fā)展、充實(shí)、繁衍、擴(kuò)散。稅收競(jìng)爭(zhēng)是從涉外關(guān)稅領(lǐng)域起步的。隨著關(guān)稅從財(cái)政關(guān)稅向保護(hù)關(guān)稅過(guò)渡，關(guān)稅具有了“稅收競(jìng)爭(zhēng)”的性質(zhì)。為了搶奪緊缺的關(guān)系國(guó)計(jì)民生意義的戰(zhàn)略物資輸入，相關(guān)國(guó)家競(jìng)相降低關(guān)稅進(jìn)口稅率，甚至免稅，于是關(guān)稅戰(zhàn)開(kāi)始打響，并且愈演愈烈。同時(shí)稅收競(jìng)爭(zhēng)在另外一個(gè)戰(zhàn)場(chǎng)也逐漸鋪開(kāi)，在一國(guó)之內(nèi)，特別是在聯(lián)邦制國(guó)家內(nèi)，也出現(xiàn)了稅收競(jìng)爭(zhēng)。一些享有高度自治權(quán)的地方政府充分利用手中稅收立法權(quán)制定出有利于自身發(fā)展的稅收政策措施，使自己在日益激烈的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中成為贏家。在國(guó)與國(guó)之間，稅收競(jìng)爭(zhēng)傳統(tǒng)形式是給予外國(guó)投資人比本國(guó)人更優(yōu)惠的稅收待遇，如低稅率、快速折舊、投資抵免甚至免稅優(yōu)惠政策的采用，以傾斜政策和優(yōu)厚的稅收利益來(lái)吸引境外游資和技術(shù)惠顧。一些新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家和剛剛實(shí)行開(kāi)放的國(guó)家充分采用這種稅收競(jìng)爭(zhēng)策略抓住時(shí)機(jī)，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)快速起飛。(三)發(fā)展近20年來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，面對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩和激烈競(jìng)爭(zhēng)，各國(guó)尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家為了提高本國(guó)競(jìng)爭(zhēng)力，也相繼實(shí)行降低國(guó)內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)政策，掀起一波又一波世界減稅浪潮，使得稅收競(jìng)爭(zhēng)在全球范圍內(nèi)鋪開(kāi)。由于世界貿(mào)易組織(WTO)限制和禁止運(yùn)用關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘及財(cái)政補(bǔ)貼等手段提高本國(guó)競(jìng)爭(zhēng)力，惟有國(guó)內(nèi)稅還有比較大的回旋余地。于是各國(guó)把稅收競(jìng)爭(zhēng)策略鎖定在降低國(guó)內(nèi)稅稅率、減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高本國(guó)競(jìng)爭(zhēng)力方面。現(xiàn)代稅收競(jìng)爭(zhēng)已不再把降低稅負(fù)的優(yōu)惠僅僅施舍給外國(guó)投資人，而是對(duì)外、對(duì)內(nèi)都統(tǒng)一實(shí)行低稅政策，因?yàn)橐粐?guó)經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，既要外國(guó)資源大量流入，同時(shí)也要能挽留住本國(guó)資源，不致于使本國(guó)資源成為他國(guó)政府稅收競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)象而外溢。(四)發(fā)展軌跡1.自然趨勢(shì)。適度有序的稅收競(jìng)爭(zhēng)一過(guò)度惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)。如市場(chǎng)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)一樣，適當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)能提高生產(chǎn)效率，增進(jìn)社會(huì)福利;而無(wú)休止地大打價(jià)格戰(zhàn)，無(wú)疑會(huì)造成雙方或多方的效率共同損失。經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深進(jìn)一步推動(dòng)了貿(mào)易自由化、資本自由化、人員跨境流動(dòng)頻繁化，這將把處于稅收競(jìng)爭(zhēng)漩渦中的各國(guó)政府推向更加激烈的深淵，通過(guò)稅收競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)獲得全球化利益的國(guó)家總想保住勝勢(shì)擴(kuò)大優(yōu)勢(shì)，在首先穩(wěn)住本國(guó)經(jīng)濟(jì)資源的同時(shí)，想方設(shè)法提升稅收競(jìng)爭(zhēng)力去吸引他國(guó)流動(dòng)資源;而在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)的國(guó)家和地區(qū)想方設(shè)法采取更進(jìn)一步的競(jìng)爭(zhēng)措施，爭(zhēng)取扭轉(zhuǎn)局勢(shì)。這樣稅收競(jìng)爭(zhēng)的范圍越來(lái)越廣、程度愈來(lái)愈深，初期適度有序的稅收競(jìng)爭(zhēng)終將被過(guò)度的失控的稅收競(jìng)爭(zhēng)、沖突所取代。稅收競(jìng)爭(zhēng)正面效應(yīng)會(huì)被其負(fù)面效應(yīng)逐漸蠶食和代替，稅收沖突與對(duì)抗似乎難以避免。一方面，政府的稅收政策極大地誘導(dǎo)著資源配置，作為公共部門的政府完全取代了市場(chǎng)，發(fā)揮了配置資源的基礎(chǔ)作用，違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取向和規(guī)律，勢(shì)必造成本國(guó)乃至全球效率和福利的重大損失;另一方面，各國(guó)政府稅收主權(quán)普遍淪喪，稅基大量被侵蝕，公共商品及服務(wù)的提供難以為繼。那將是市場(chǎng)的悲哀，政府的悲哀，更是全球化的悲哀。 李俐律師 執(zhí)業(yè)3年 資質(zhì)認(rèn)證 2022-11-30