企業應加強應收賬款管理，確立正確目標、設立管理責任部門、加強會計監督和建立清查制度，避免長期掛賬和未核銷壞賬。同時，應對應收賬款進行風險評估，建立完善的賒銷制度。智能法律助手 法行寶 AI智能咨詢 法律計算器 法律意見書 法律文書 去提問 為什么要加強對應收賬款的管理 應收賬款的內部控制有哪些方法 應收賬款的監控控制有哪些 對應收賬款控制的意義 為你推薦 應收賬款的內部控制有哪些方法 第一，應收賬款的內部控制是否健全有效有效的內部控制應包括以下幾個方面：(1)業務部門根據訂貨單，經過審核后，編制銷貨通知單。(2)信用部門根據銷貨通知單進行資信調查并批準賒銷。(3)倉庫根據運輸部門持有的經信用部門批準的銷貨單核發貨物。(4)會計部門根據銷貨單開具銷貨發票，并根據銷貨發票及經批準的有關憑證，編制記賬憑證，登記應收賬款明細賬，并進行總分類核算。(5)出納人員在收到貨款后，登記銀行存款日記賬。(6)對于長期不能收回的應收賬款，會計部門應催收、清理貨款并及時處理壞賬。第二，應收賬款增減變動的合理性和合法性以及壞賬確認標準、賬務處理是否正確。包括有無虛列應收賬款、虛列企業利潤的現象，對已作壞賬處理的應收賬款應審查是否利用壞賬損失進行舞弊活動。發現應收賬款有貸方余額的應查明原因，必要時，做出分類調整。第三，外幣應收賬款的折算是否正確。包括所選折算匯率是否前后各期一致;期末外幣應收賬款余額是否按期末市場匯率折算成記賬本位幣金額;折算差額的會計處理是否正確。第四，應收賬款項目在會計報表上披露的恰當性。會計報表中應收賬款項目是否根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶的所屬各明細賬期末借方余額的合計數填列。一、向客戶追討貨款時要注意什么？1、催收貨款要“先下手為強”21世紀的今天，做事要講求速度，速度是做事成敗的關鍵因素。收款人收款也要先下手為強，捷足先登。因為顧客的資金總是有限的一定要趕在競爭對手之前將貨款收回。2、催收貨款“計算要迅速、熟練”收款是一個數字游戲，不同階段應收賬款的數目，收款人要心中有數。對于應收賬款的計算不只要快而且要準確無誤。只有這樣才干贏得時間，贏得顧客的信賴，順利收回貨款。3、催收貨款要“準備零錢”有時應收賬款的數目并不像幾千、幾萬這樣整，而是有零有整，比如應收賬款是3280元，如果顧客給支付了3300元，必需找還給顧客20元。這就需要隨時準備好零錢，不要讓顧客找到理由而延期付款。4、應收賬款數目要正確收款人一定要明確應收賬款的數目，收款要正確，如果應收賬款的數目與對方應付賬款的數目不符，少收了貨款，會給公司造成損失；多收貨款會影響自己在顧客心目中的形象。所以收款數目一定要準確。5、催收貨款“依照規定執行”收款時一定要依照公司的規定來執行，絕對不能私自給顧客延長還款期限。 黃輝律師 執業16年 資質認證 2023-02-19 對應收賬款控制的意義 應收帳款管理中存在的問題：在我們對部分企業進行審計的時候，發現應收帳款的管理十分混亂，內部控制相當薄弱，主要表現在以下幾個方面：1、企業并沒有樹立正確的應收帳款管理目標。片面追求利潤最大化，而忽視了企業的現金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業領導人的考核時過于強調利潤指標，而并沒有設置“應收帳款回收率”這樣的指標。2、沒有應收賬款管理的責任部門。不少企業有大量的應收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制，導致對損失的應收帳款無法追究責任。3、對應收帳款的會計監督相當薄弱。沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能，所以債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。而現實中有的企業長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭上的承諾，起不到應有的作用。未建立壞賬核銷管理制度。有些企業對沒有收回的應收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達10余年，而這部分資產其實早已經收不回了。4、企業未對應收賬款按風險程度進行信用管理。目前大多數企業都不對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數。針對以上存在的種種問題，筆-者提出了自己的對策：加強和改善應收帳款管理，首先要解決目標問題。利潤最大化不是應收帳款管理的目標，如果以利潤最大化作為目標，可能會導致對風險的忽視和企業長遠利益的犧牲。應收帳款管理的總目標應該樹立企業價值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉。第一。要事先制定合理的應收帳款余額，實行應收帳款的計劃管理。在每一年的年度計劃中應該明確應收帳款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標上下浮動，作為考核業績的依據，設定應收帳款占流動資產總額的比例，實施彈性控制，在產品走俏時，賒銷規模從緊;產品疲軟時，從寬;資金緊張時，從嚴。當賒削規模接近警界線時，應斷然采取措施，暫停賒帳業務。第二。應實行應收帳款的責任管理，作到每一筆應收帳款都有人負責。建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實行“誰審批，誰負責”，對每一筆應收帳款業務的發生都有明確的責任人，以便于應收帳款的及時回收以及減少壞帳損失。當然企業可根據自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。同時，責任制必須落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，并要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業可以將貸款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售收入總額，貸款回收率，應收帳款周轉率等，根據實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。第三。實行科學的合同管理，用法律保護自己的合法權益!除現金收入以外的供貨業務都應該簽定合同，主要的供貨業務應使用統一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責任等應清楚，準確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。第四。對客戶的信用進行評估，確定賒銷規模。對擬賒銷的客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信譽等進行深入地實地調查，根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。優為企業規模大，以往業務往來中信譽較好的企業;合格為資產狀況和財務狀況一般，財務制度比較規范，有一定的資產作抵押，在以往業務往來中經催交后能結清貨款的客戶;差為資產狀況和財務狀況不佳，財務制度混亂，沒有資產抵押，以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級評定工作應每年一次，特別情況可隨時調整。按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現款交易，對資信一般或者較好的客戶在現款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規定。第五。發揮會計的基督職能，輔助應收帳款的回收企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收帳款明細帳，對賒銷業務及時進行會計核算，并定期統計應收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據，同時也能了解賒銷總情況。企業財會部門應定期向賒銷客戶寄送對帳單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對帳單，作為雙方對帳的原始依據;對超過期限的賒銷客戶，在發出對帳單的同時，需分發催交欠款通知書，及時催收欠款。企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。第六。進行積極的收款政策和風險轉移機制。對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業應組織力量督促經銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負責，兌現落實經辦賒銷人員的獎懲。企業供銷部門應組織人員，積極與對方進行聯系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還表欠款。對那些既然不制訂還款計劃又不提供擔保的，或發現其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。對部分不能收回的帳款進行實行風險轉移：首先可以采取資產流動性上的轉移，即將應收帳款轉化為流動性更強的資產。由于票據是字面字據，比應收帳款具有更強的索取權，票據可在未到期時向銀行貼現，也可以背書轉讓，流動性更強。企業不能及時回收帳款時，可以考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上防止壞帳損失的發生。再次是對象上的轉移，以其應收帳款的部分或全部為擔保品，在規定期限內向金融機構借款，也可以將應收帳款全部出售給金融機構，這樣企業就將應收帳款回收中存在的風險部分或全部轉嫁給了金融機構。目前，這種作法已在一些西方國家實行。最后還可以實行方向上的轉移。當發現應收帳款很難收回時，企業可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收帳款，即企業可以將這部分應收帳款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，從而實現了應收帳款方向上的轉移。 張永威律師 執業6年 資質認證 2023-07-03 為什么要加強對應收賬款的管理 應收賬款是企業日常經營活動中的重要環節,產生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來,企業的應收賬款總量逐年增加,應收賬款不能及時收回,企業之間拖欠貨款現象普遍,呆賬和壞賬比例逐漸提高,已經影響到企業的正常運轉。這不僅對企業的資金流和資金周轉帶來危害,而且加大了企業的財務和運營風險,容易導致資金鏈斷裂。因此在日常經營活動中,要充分重視應收賬款的管理,最大限度地降低應收賬款的風險。一、應收賬款的定義應收賬款指企業因賒銷產品或提供勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。因此,應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。二、應收賬款的利弊分析從性質上看,應收賬款屬于公司的債權,是流動資產的一部分。從財務實踐來看,企業應收賬款的形成,有利也有弊。一方面,應收賬款的形成,有利于擴大銷售,增強企業的競爭力;減少庫存,降低存貨風險。另一方面,應收賬款形成的弊端主要表現在以下幾個方面:(1)企業資金被客戶所占用,降低了企業的資金使用效率,使企業效益下降;(2)虛增了賬面上的銷售收入,夸大了企業經營成果,賬面上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入;(3)應收賬款使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出。三、應收賬款增多的原因分析1.賒銷現象嚴重企業生產經營活動過程的最終目的就是最大限度的實現收益,但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的,如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事。現金流對于企業來說至關重要,資金鏈的斷裂必將使企業面臨破產的風險。如此,賒銷方式應運而生,賒銷不僅可以購買到所需物品,而且還可以延遲付款,一方面解決了自身生產所需的材料等,另一方面,延續了自身使用應付賬款的權利,擴大了自己的資金鏈,使企業自身資金充裕。但是,對于銷售方來說,雖然擴大了自己的銷售收入,賬面上的收益得到增加,但無疑加大了收賬的風險,擴大了呆賬和壞賬的比例。2.企業的信用狀況不甚樂觀賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。隨著市場經濟的逐步確立和規范,企業的信用狀況已經成為交易的前提條件之一。不過,我國的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習慣沒有形成,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統,網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善,面臨巨大的挑戰。3.管理制度不完善,缺乏獎懲制度由于企業面臨著殘酷的競爭壓力,往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調動了員工的積極性,但是員工往往為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成,大大提高了銷售量,但也導致了應收賬款的增加,這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度有很大關系。再者,企業沒有認真調查取證制定合理的應收賬款信用政策,即使制定了相關政策,卻因盲目擴大銷售量沒有認真落實。因此債權債務雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬,以明確雙方的權利和義務。但是很多企業并未及時、不定期地對賬,未根據不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業的正常運營造成壓力。四、如何加強應收賬款的管理1、明確內部分工目前對相當多的企業來說,應注意完善財務制度。在應收賬款管理方面應建立以財務部門為主,銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監督。財務部門要控制好賒銷額的最高限量,以降低因數量過多而帶來呆賬、壞賬產生的風險。銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產品的市場需求狀況,這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值,特別是應收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調查,及其享受的折扣率的確定等內容,銷售部門應參與制定。只有合理的分工,使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來,才能強化財務管理,提高企業的經濟效益。2、建立賒銷審批制度在每一筆賒銷業務中,應建立按信譽額度大小、進行層層審批制度。即在企業內部要分別規定銷售人員、銷售部門負責人可批準的賒銷權限,限額以上的賒銷業務報請總經理審批。必要時由總經理召集財務部、銷售部負責人一起根據客戶所轄范圍,規定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任。要加強銷售人員的資金回籠意識,進一步完善銷售人員的“三包”責任制,對銷售人員的業績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核,與獎金掛鉤。3、改進應收賬款的對賬工作應收賬款對賬工作包括兩方面內容:一是總賬與明細賬核對,二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內部事務,后者是企業的相關事務。做好應收賬款對賬工作,目的是保證收賬工作能順利進行。傳統的做法,是由財務部門負責對賬工作,銷售部門則負責收賬工作。然而,隨著企業之間賒銷業務的頻繁,這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應,迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進:(1)將企業之間對賬工作分兩個環節來完成。第一環節是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目;第二環節是營銷人員同客戶單位核對往來賬目,使營銷人員成為對賬工作的主角。(2)借鑒銀行定期對賬管理模式,由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單,包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統計臺賬,對產品發出、銷售發票開具和貨款回籠進行序時記錄,定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現未達賬項及時向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因后進行調整。保證應收賬款明細賬同相應的統計臺賬余額一致。(3)營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬,我方尚未入賬的款項,查清記錄后向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因后進行調整,保證統計臺賬余額同客戶單位往業賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目,可由應收賬款會計配合進行。4、建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度企業應嚴格按會計制度的規定來規范核算,正確使用會計科目,及時反映每筆往來款項,以隨時掌握應收賬款的形成、回收增減變化情況,并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法,對過期的應收賬款逐筆查清原因,建檔清查,及時向領導匯報。公司領導應根據查明的情況,分清責任,責成有關人員提出明確的處理意見,制定具體催收計劃,責任到人,財務部門要跟蹤督促執行。綜上所述,賒銷可以擴大銷售量,搶占市場,但是也會導致壞賬額度增加,提高企業的財務風險,不利于企業現金流的周轉。因此,在保證市場份額的基礎上,企業應該加強應收賬款的管理,將應收賬款的風險降到最低。 黃婷婷律師 執業2年 資質認證 2023-07-04