我國(guó)增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但在一些特定情況下，納稅人已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出。主要情況包括購(gòu)進(jìn)貨物產(chǎn)生非正常損失和購(gòu)進(jìn)貨物改變用途。其他情況如商業(yè)企業(yè)收到平銷返利、出口企業(yè)不得免征和抵扣稅額等也需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。智能法律助手 法行寶 AI智能咨詢 法律計(jì)算器 法律意見書 法律文書 去提問(wèn) 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪些情況 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪些情況 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪些情況 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪些情況 為你推薦 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況規(guī)定如下：1、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；2、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等；3、購(gòu)進(jìn)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了；用于業(yè)務(wù)招待的支出進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了；虛開的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等；4、抵扣了不應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣亩惪睿枰鲞M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào)，補(bǔ)交相應(yīng)稅款，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的范圍如下：（1）取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)；（4）運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額；（5）其他準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；（二）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（三）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（五）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。第二十二條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條第（二）至（六）項(xiàng)所列情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)購(gòu)進(jìn)貨物在沒有弄清是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額之前，先做了進(jìn)項(xiàng)抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出來(lái)，減少進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 劉偉長(zhǎng)律師 執(zhí)業(yè)5年 資質(zhì)認(rèn)證 2022-11-28 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么申報(bào) 法律分析：納稅申報(bào)時(shí),在增值稅申報(bào)表二填寫轉(zhuǎn)出額.然后增值稅申報(bào)正表根據(jù)表二的數(shù)據(jù)填寫申報(bào)就可以了. 增值稅稅認(rèn)證系統(tǒng)里不需要處理. 在增值稅申報(bào)表附表二"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"填報(bào)的是本期 (即當(dāng)月所認(rèn)證)進(jìn)項(xiàng)稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可.法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)公司法》 第一百六十六條 公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司依照本法第三十四條的規(guī)定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。 張國(guó)斌律師 執(zhí)業(yè)11年 資質(zhì)認(rèn)證 2022-05-24 什么情況下需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況：（1）納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；（2）納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)；（3）用于業(yè)務(wù)招待的支出進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了；（4）虛開的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；（二）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（三）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（五）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況規(guī)定如下：1、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；2、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等；3、購(gòu)進(jìn)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了；用于業(yè)務(wù)招待的支出進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了；虛開的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等；4、抵扣了不應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣亩惪睿枰鲞M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào)，補(bǔ)交相應(yīng)稅款，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的范圍如下：（1）取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)；（4）運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額；（5）其他準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)出口企業(yè)進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，來(lái)料加工出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，來(lái)料加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅，但其耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。1.增值稅暫行條例實(shí)施，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第六條第(二)款進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本，除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計(jì)算，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。輔料等歸集方法與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出依據(jù)的差異來(lái)料加工、來(lái)件裝配業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)加工過(guò)程歸集的成本主要有三部分：一是加工、裝配過(guò)程中耗用的輔助材料、國(guó)內(nèi)配套的原材料，可按產(chǎn)品類型單獨(dú)歸集，加工企業(yè)在購(gòu)進(jìn)過(guò)程中一般取得增值稅普通發(fā)票，無(wú)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。二是加工、裝配過(guò)程中耗用的低值易耗品、包裝物等輔料，加工企業(yè)在購(gòu)進(jìn)過(guò)程中取得增值稅專用發(fā)票，有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。三是分?jǐn)偟乃㈦姟⑷剂系戎圃熨M(fèi)用。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；（二）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（三）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（五）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。第二十二條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條第（二）至（六）項(xiàng)所列情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)購(gòu)進(jìn)貨物在沒有弄清是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額之前，先做了進(jìn)項(xiàng)抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出來(lái)，減少進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 賈寶驊律師 執(zhí)業(yè)6年 資質(zhì)認(rèn)證 2022-12-08