行政處罰決定書是行政管理機關(guān)根據(jù)違法行為制作的具有法律強制力的書面法律文書。決定書記載違法事實、處罰理由、依據(jù)和決定等內(nèi)容，當(dāng)事人需在規(guī)定時間內(nèi)繳納罰款，否則將面臨加處罰款或強制執(zhí)行等后果。如對處罰決定不服，可依法提起行政復(fù)議或起訴。

法律分析

詳析稅務(wù)行政處罰決定書內(nèi)容

行政處罰決定書是行政管理機關(guān)針對當(dāng)事人的違法行為，在經(jīng)過調(diào)查取證掌握違法證據(jù)的基礎(chǔ)上，制作的記載當(dāng)事人違法事實、處罰理由、依據(jù)和決定等事項的具有法律強制力的書面法律文書。

地稅（評）罰〔〕號

當(dāng)事人：

地址：

經(jīng)我局（所）－－－－－－－－－－－－－－－－－，你單位存在違法事實及處罰決定如下：

一違法事實

（一）

1．

2．

（二）

……

二處罰決定

（一）

1．

2．

（二）

……

以上應(yīng)繳款項共計元．限你（單位）自本決定書送達(dá)之日起日內(nèi)到銀行繳納入庫．到期不繳納罰款，我局（所）將依照《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條第（一）項規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款．

如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起三個月內(nèi)依法向人民法院起訴．如對處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行的，我局（所）將采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行．

稅務(wù)機關(guān)（簽章）

年月日

使用說明

1．本決定書依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》，《中華人民共和國行政處罰法》設(shè)置．

2．適用范圍：稅務(wù)機關(guān)在對納稅人，扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰決定時使用．

3．＂經(jīng)我局（所）＂：橫線處填寫＂對你單位情況進(jìn)行核實＂．

4，填寫要求：

（1）＂（評）＂：填寫本級稅務(wù)機關(guān)代字，如：＂蘋果園＂填寫＂（蘋評）＂，＂首鋼＂填寫＂（首評）＂；

（2）＂〔〕＂：填寫年度公元全稱；

（3）＂號＂字前：填寫該通知書當(dāng)年的順序號；

（4）主要違法事實：必須抓住稅務(wù)違法案件的主要違法事實，簡明扼要地加以陳述，若違法事實復(fù)雜，應(yīng)給予分類分項陳述；

（5）處理依據(jù)，必須是稅收法律，法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱，文號和有關(guān)條，款，項；

（6）告知事項＂＂處：分別填寫＂上一級地方稅務(wù)機關(guān)＂名稱和＂人民法院＂名稱；

（7）本決定書與稅務(wù)文書《送達(dá)回證》一并使用；

5，本決定書為a4豎式，一式二份，一份送納稅人，一份裝入卷宗．

收到稅務(wù)行政處罰決定書后的做法

一些納稅人在受到稅務(wù)行政處罰時，首先想到的是托“關(guān)系”、走“門子”，能主動拿起法律武器維護(hù)自身合法權(quán)益的不多。其實，當(dāng)納稅人被稅務(wù)機關(guān)行政處罰時，可以而且應(yīng)當(dāng)通過法律等正當(dāng)途徑來保護(hù)自己的合法權(quán)益。

一般情況下，稅務(wù)機關(guān)在作出行政處罰決定之前，會依照《行政處罰法》的規(guī)定向納稅人發(fā)出《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)。因此，納稅人在接到稅務(wù)機關(guān)的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)分析研究，重點審查稅務(wù)機關(guān)的處罰程序是否合法，事實認(rèn)定是否清楚，適用法律是否準(zhǔn)確，處罰是否適當(dāng)。如果納稅人對稅務(wù)機關(guān)擬給予的行政處罰有異議，或認(rèn)為認(rèn)定的事實有出入，可以向稅務(wù)執(zhí)法人員陳述和申辯。陳述時，納稅人要提出自己對行政處罰的看法、意見或要求、主張，供稅務(wù)機關(guān)參考。納稅人要大膽地進(jìn)行陳述和申辯，不要怕稅務(wù)機關(guān)會因此而加重對自己的處罰，因為《行政處罰法》規(guī)定：“行政機關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。”

另外，納稅人有申請聽證和復(fù)議的權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)在對公民作出2000元以上罰款，對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的行政行為時，只要納稅人要求聽證，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。如果納稅人有聽證要求，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機關(guān)的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請；如果納稅人認(rèn)為聽證的主持人與案件有直接利害關(guān)系的，可以申請回避；如果納稅人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)在給予自己處罰過程中，有違反法律、法規(guī)或者超越法律、法規(guī)范圍行為的，也可以不經(jīng)聽證程序直接向其上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，請求上一級稅務(wù)機關(guān)變更或撤銷違法處罰決定。在復(fù)議過程中，納稅人享有申請延期復(fù)議、申請停止執(zhí)行、查閱相關(guān)材料、撤回行政復(fù)議等權(quán)利。但應(yīng)當(dāng)注意，復(fù)議申請應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機關(guān)的《稅務(wù)行政處罰決定書》60日內(nèi)提出，可以書面，也可以口頭；如果納稅人對稅務(wù)機關(guān)的行政處罰不服，也可以不經(jīng)復(fù)議程序，直接向人民法院提起行政訴訟。

《國家賠償法》第二條規(guī)定：“國家機關(guān)和國家機關(guān)工作人員違法行使職權(quán)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，受害人有依照本法取得國家賠償?shù)臋?quán)利。”納稅人如果認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的行政處罰損害了自己的合法權(quán)益，造成了直接經(jīng)濟(jì)損失，可以依照《國家賠償法》的規(guī)定請求賠償。根據(jù)規(guī)定，納稅人取得賠償?shù)耐緩接兴臈l：一是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)違法行為給納稅人造成損害后，主動依法給予賠償；二是納稅人通過在申請行政復(fù)議時同時提出賠償請求一并解決；三是通過行政訴訟一并解決；四是通過行政賠償訴訟解決。對于已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或人民法院確定為違法行使職權(quán)并造成損害的，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)提出賠償請求，并遞交賠償申請書。申請書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：（一）受害人的姓名、性別、年齡、工作單位和住所，法人或者其他組織的名稱、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)；（二）具體的要求、事實根據(jù)和理由；（三）申請的年、月、日。稅務(wù)機關(guān)自接到申請之日起兩個月內(nèi)不予賠償或納稅人對賠償金額有爭議的，可自期滿之日起3個月內(nèi)向人民法院提起行政賠償訴訟。

法律依據(jù)

《中華人民共和國行政處罰法》（2021修正）：第六章行政處罰的執(zhí)行第六十八條依照本法第五十一條的規(guī)定當(dāng)場作出行政處罰決定，有下列情形之一，執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款：

（一）依法給予一百元以下罰款的；

（二）不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行的。智能法律助手 法行寶 AI智能咨詢 法律計算器 法律意見書 法律文書 去提問 稅務(wù)行政處罰決定書具體內(nèi)容 稅務(wù)行政處罰決定書具體內(nèi)容 稅務(wù)行政處罰決定書具體內(nèi)容 稅務(wù)行政處罰決定書具體內(nèi)容 為你推薦 稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書的區(qū)別 法律主觀：稅務(wù)機關(guān)針對 納稅 人違反稅收法規(guī)、規(guī)章的行為作出處罰實施的稅務(wù)行政文書。《稅務(wù)處理決定書》是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《中華人民共和 國稅 收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定、要求，對納稅人違反稅收法規(guī)、規(guī)章行為作出處罰，并送達(dá)納稅人執(zhí)行的書面決定。 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者 注銷登記 的;(2)未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;(3)未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案的。 納稅人在規(guī)定的保存期限以前擅自損毀賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)可以處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。 納稅人未按照規(guī)定使用 稅務(wù)登記證 件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改正的，處以2000元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。 納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款。 納稅人或扣繳義務(wù)人采取偽造、編造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者采用虛假的納稅申報手段不繳或少繳應(yīng)納稅款，形成 偷稅 數(shù)額不滿1萬元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。 納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以內(nèi)的，由稅務(wù)機關(guān)采用強制手段追繳欠繳稅款，處以欠繳稅款5倍以下罰款;數(shù)額在回萬元以上的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。 企業(yè)事業(yè)單位騙取國家 出口退稅 款，數(shù)額不滿1萬元的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款5倍以下的罰款。數(shù)額在1萬元以上的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，情節(jié)較微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款5倍以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除采取 強制執(zhí)行 措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳稅款5倍以下的罰款。 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其非法所得外，并可處以未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限、違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處以2000元以下的罰款。 當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)向作出處罰決定的機關(guān)的上一級機關(guān)申請復(fù)議;對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民 法院 起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不履行又未向人民法院起訴，稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。當(dāng)事人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上有爭議的，必須先按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。稅務(wù)處理決定書的實施，有利于規(guī)范稅務(wù)違法行為的處理，及時治理并嚴(yán)肅處罰稅收違法違規(guī)行為，維護(hù)稅收法律的尊嚴(yán)。 趙丹律師 執(zhí)業(yè)14年 資質(zhì)認(rèn)證 2023-05-17 稅務(wù)處罰告知書幾天后下達(dá)處罰決定書 法律分析：七日內(nèi)及時作出處理決定。當(dāng)事人對行政處罰決定不服申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。因此，罰款還是需要先行交納。如果法院最終判決撤銷該處罰決定的，再予退還。法律依據(jù)：《中華人民共和國行政訴訟法》 第十二條 對行政處罰行為不服的，可以依法提起行政訴訟。行政處分基于單位內(nèi)部的行政處分，沒有提起行政訴訟的資格。第四十四條 訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行：(一)被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；(二)原告申請停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行的；(三)法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。《中華人民共和國行政處罰法》 第三十七條 行政機關(guān)在調(diào)查或者進(jìn)行檢查時，執(zhí)法人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示證件。當(dāng)事人或者有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)如實回答詢問，并協(xié)助調(diào)查或者檢查，不得阻撓。詢問或者檢查應(yīng)當(dāng)制作筆錄。行政機關(guān)在收集證據(jù)時，可以采取抽樣取證的方法；在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)行政機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)及時作出處理決定，在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。 柳連強律師 執(zhí)業(yè)7年 資質(zhì)認(rèn)證 2022-01-25 稅務(wù)處理決定書是行政處罰嗎 法律主觀：稅務(wù)機關(guān)針對 納稅 人違反稅收法規(guī)、規(guī)章的行為作出處罰實施的稅務(wù)行政文書。《稅務(wù)處理決定書》是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《中華人民共和 國稅 收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定、要求，對納稅人違反稅收法規(guī)、規(guī)章行為作出處罰，并送達(dá)納稅人執(zhí)行的書面決定。 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者 注銷登記 的;(2)未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;(3)未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案的。 納稅人在規(guī)定的保存期限以前擅自損毀賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)可以處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。 納稅人未按照規(guī)定使用 稅務(wù)登記證 件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改正的，處以2000元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。 納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款。 納稅人或扣繳義務(wù)人采取偽造、編造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者采用虛假的納稅申報手段不繳或少繳應(yīng)納稅款，形成 偷稅 數(shù)額不滿1萬元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。 納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以內(nèi)的，由稅務(wù)機關(guān)采用強制手段追繳欠繳稅款，處以欠繳稅款5倍以下罰款;數(shù)額在回萬元以上的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。 企業(yè)事業(yè)單位騙取國家 出口退稅 款，數(shù)額不滿1萬元的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款5倍以下的罰款。數(shù)額在1萬元以上的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，情節(jié)較微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款5倍以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除采取 強制執(zhí)行 措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳稅款5倍以下的罰款。 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其非法所得外，并可處以未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限、違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處以2000元以下的罰款。 當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)向作出處罰決定的機關(guān)的上一級機關(guān)申請復(fù)議;對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民 法院 起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不履行又未向人民法院起訴，稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。當(dāng)事人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上有爭議的，必須先按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。稅務(wù)處理決定書的實施，有利于規(guī)范稅務(wù)違法行為的處理，及時治理并嚴(yán)肅處罰稅收違法違規(guī)行為，維護(hù)稅收法律的尊嚴(yán)。法律客觀：新《稅收征管法》及其實施細(xì)則，對稅收違法行為作了細(xì)致的處罰規(guī)定，稅務(wù)部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)有權(quán)實施申誡罰、財產(chǎn)罰、能力罰三種行政處罰。一、申誡罰這是影響違法者聲譽的處罰，是行政機關(guān)對行政違法行為人提出譴責(zé)、警告，使其引起警惕，防止繼續(xù)違法的措施。申誡罰主要適用于情節(jié)比較輕微，未造成嚴(yán)重社會危害的違法行為，既可以適用于公民個人，也可以適用于法人和組織。新《稅收征管法》第三十七條規(guī)定，對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。第三十八條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。《稅收征管法實施細(xì)則》第七十三條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。第七十六條規(guī)定：縣以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。在這些條款中，受處罰者違法行為情節(jié)比較輕微，未造成嚴(yán)重社會危害，法律對違反稅法規(guī)定的納稅人進(jìn)行了以提醒、告誡、以書面形式責(zé)成命令等形式影響違法者聲譽。二、財產(chǎn)罰這是指行政機關(guān)依法剝奪行政違法人財產(chǎn)權(quán)利的一種處罰。包括罰款、沒收非法所得、沒收非法財產(chǎn)。財產(chǎn)罰的適用條件是：適用于有經(jīng)濟(jì)收入的公民、有固定資產(chǎn)的法人或者組織所實施的違法行為;對以謀利為目的的經(jīng)營活動中實施的違法行為。新《稅收征管法》第五章《法律責(zé)任》第六十條至七十四條中，針對違法情節(jié)的輕重，對罰款數(shù)額及罰款幅度進(jìn)行了詳細(xì)界定。新《稅收征管法》第七十一條規(guī)定：非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處以一萬元以上五萬元以下的罰款。《稅收征管法實施細(xì)則》第九十三條規(guī)定：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。沒收非法所得、沒收非法財產(chǎn)是用法律形式剝奪違法獲利，以法律的形式增大違法成本，使違法者無利可圖，從而起到遏制違法行為，對違法行為給予的制裁措施。第五十九條規(guī)定：新《稅收征管法》中規(guī)定的其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。《稅收征管法實施細(xì)則》中第五十九條至七十二條，對新《稅收征管法》中財產(chǎn)罰的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化和注釋，使稅收法律中規(guī)定的財產(chǎn)罰更加明確和具體。財產(chǎn)罰通過依法對有經(jīng)濟(jì)收入的公民、有固定資產(chǎn)的法人或者組織等行政違法者，依法剝奪財產(chǎn)權(quán)利的處罰，使稅收違法行為的獲利目的受到打擊，通過罰款、沒收非法所得、沒收非法財產(chǎn)等手段，對違法者進(jìn)行處罰和制裁，是一種適用范圍比較廣，極易奏效的行政處罰。《稅收征管法實施細(xì)則》第九十條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款。第九十二條規(guī)定：銀行和其他金融機構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。這兩條都是法律法規(guī)規(guī)定以申誡罰和財產(chǎn)罰并舉的處罰措施。兩種處罰形式并用，加大了處罰的力度。三、能力罰這是行政機關(guān)對違反行政法律規(guī)范的行政相對方所采取的限制或者剝奪特定行為能力的制裁措施，是一種較嚴(yán)厲的行政處罰。能力罰的主要表現(xiàn)形式是：責(zé)令限期改正、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷營業(yè)執(zhí)照、暫扣或者吊銷許可證。新《稅收征管法》及其實施細(xì)則規(guī)定稅務(wù)部門有行使責(zé)令限期改正、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照的權(quán)力。能力罰的適用條件是：(一)吊銷營業(yè)執(zhí)照和許可證。是指行政機關(guān)對持有某種許可證或營業(yè)執(zhí)照而實施違法行為的行政相對方予以取消資格的處罰。適用于取得某種資格的行政相對方實施具有危害后果的違法行為。對這種違法行為單處以財產(chǎn)罰還不足以糾正其違法行為，所以吊銷其許可證或營業(yè)執(zhí)照，使其失去從事某項生產(chǎn)經(jīng)營活動的權(quán)利。（二)責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)。是指行政機關(guān)對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動者實施違法行為而給予的行政處罰。它直接剝奪了生產(chǎn)經(jīng)營者進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的權(quán)利。其具體適用條件是：一是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶、企業(yè)法人或者組織，實施比較嚴(yán)重的違法行為，其行為后果比較嚴(yán)重。二是從事加工、生產(chǎn)與人的健康密切相關(guān)，或者出版對人的精神生活產(chǎn)生不良影響的出版物及音像制品的違法行為。(三)暫扣許可證和營業(yè)執(zhí)照。是行政機關(guān)依法對持有許可證和營業(yè)執(zhí)照而實施違法行為的行政相對方暫時停止其資格的處罰。這種處罰主要適用于行政違法行為尚不夠嚴(yán)重的行政相對方。采用這種行政處罰是為了給其一個改正的機會，因而暫不實施吊銷許可證或營業(yè)執(zhí)照。新《稅收征管法》第六十條規(guī)定：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。因為納稅人不辦理稅務(wù)登記，將會擾亂稅收征管，造成國家稅款流失。在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的情況下，由稅務(wù)機關(guān)提請吊銷其營業(yè)執(zhí)照，使其失去從事某項生產(chǎn)經(jīng)營活動的權(quán)利，使其違法經(jīng)營在行政能力罰下得以中止。新《稅收征管法》第六十條規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)作出的吊銷營業(yè)執(zhí)照的這一提請是一種實質(zhì)性提請，工商行政管理部門接到提請后必須吊銷行政相對人的營業(yè)執(zhí)照。 胡曉文律師 執(zhí)業(yè)3年 資質(zhì)認(rèn)證 2023-05-17