現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金。這里的現(xiàn)金指的是企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨 時用于支付存款及現(xiàn)金等價物。在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流量被劃分為經(jīng)營活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。　　—經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括的內(nèi)容　　1。　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞 務(wù)實際收到的現(xiàn)金含銷售收人和應(yīng)向購買者收取的增值稅額。企業(yè)銷售材 料和代購供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。　　2。 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目，反映除了上述各項目外，企 業(yè)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。　　3。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞 務(wù)實際支付的現(xiàn)金。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)扣除。　　4。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)實際支付給職工 以及為職工支付的現(xiàn)金。不包括支付的離退休人員的各項費(fèi)用和支付給在建工 程人員的工資等。　　5。 支付的各項稅費(fèi)項目，反映企業(yè)當(dāng)前實際繳納給各稅務(wù)部門的各種 稅金以及支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值 稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等，不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕 地占用稅等。　　6。 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)除上述各項目外 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常可以采 用直接法和間接法兩種方法反映。　　二投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括的內(nèi)容　　1。 收回投資收到的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營 業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。　　2。 取得投資收益所收到的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對 其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。　　3。 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額項目， 反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金包括 因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收人，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用 后的凈額。　　4。 收到的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)除了上述各項以外， 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流人。其他現(xiàn)金流入若價值較大的，則應(yīng)單 列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。　　5。 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金項目，反映企 業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金含增值 稅款等，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。　　6。 投資所支付的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他 企業(yè)的長期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。　　7。 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)除上述各項以外， 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。　　三籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括的內(nèi)容　　1。 吸收投資收到的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集 資金實際收到的款項發(fā)行收人減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。　　2。 借款所收到的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到 的現(xiàn)金。　　3。 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)除上述項目外收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。　　4。 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。　　5。 分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)實際支 付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券 利息。　　6。 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)除上述項目外支 付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。　　四匯率變動對現(xiàn)金的影響匯率變動對現(xiàn)金的影響項目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時， 所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率和平均匯率折算的人民幣金額與現(xiàn)金及現(xiàn)金 等價物凈增加額中外幣現(xiàn)金凈增加額，按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。