按照企業所得稅預繳申報表的填報規則，是以累計金額列的數據來計算應納稅額的。因此，如果全年累計虧損，即使第四季度盈利，也是不需要繳納企業所得稅的。但如果彌補虧損后有盈利，則需要繳納企業所得稅。如果彌補虧損后仍為虧損，則無需繳納企業所得稅。季度繳納企業所得稅的會計分錄包括計提、結轉和支付三個步驟。計提時，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費——企業所得稅”。結轉時，借記“本年利潤”，貸記“所得稅費用”。支付時，借記“應交稅費——企業所得稅”，貸記“銀行存款”。如果彌補虧損后仍為虧損，則不需交所得稅，也不需做會計處理。但若彌補虧損后為盈利，則應按照彌補后的盈利來計算提取所得稅。相應賬務處理如下：提取時，借記“所得稅”，貸記“應交稅金——所得稅”。結轉時，借記“本年利潤”，貸記“所得稅”。企業所得稅是根據當年度的累計數來申報預繳的。若企業1至6月份累計利潤為盈利，應當申報預繳企業所得稅；如果虧損，則只需申報但不用繳納企業所得稅。納稅人在納稅年度內，若預繳企業所得稅稅款比應繳企業所得稅稅款少，則應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款。若預繳企業所得稅稅款超過應繳企業所得稅稅款，主管稅務機關應當及時按照相關規定向納稅人退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。