2013年6月，A公司依據(jù)賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)賬齡分析，公司應(yīng)收賬款中有800萬元的賬齡在一年以內(nèi)，按5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而200萬元的賬齡在一年以上，則按10%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因此，2013年6月末壞賬準(zhǔn)備科目余額計(jì)算為800萬元的5%加上200萬元的10%，即60萬元。2013年6月份，資產(chǎn)減值損失的發(fā)生額等于2013年6月末壞賬準(zhǔn)備余額減去2013年6月初壞賬準(zhǔn)備余額。由于2013年6月初壞賬準(zhǔn)備余額為40萬元，2013年6月末壞賬準(zhǔn)備余額為60萬元，因此，該月份的資產(chǎn)減值損失發(fā)生額為20萬元。2013年6月末遞延所得稅資產(chǎn)余額計(jì)算為2013年6月末壞賬準(zhǔn)備余額60萬元乘以25%，即15萬元。遞延所得稅費(fèi)用的發(fā)生額則等于2013年6月末遞延所得稅資產(chǎn)余額減去2013年6月初遞延所得稅資產(chǎn)余額。由于2013年6月初遞延所得稅資產(chǎn)余額為10萬元，故2013年6月末遞延所得稅費(fèi)用的發(fā)生額為5萬元。2013年6月，A公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 200000 貸：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款 200000。同時，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 50000 貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 50000。這些會計(jì)處理反映了A公司對壞賬風(fēng)險(xiǎn)的謹(jǐn)慎評估以及對未來所得稅影響的預(yù)見。通過對壞賬準(zhǔn)備的準(zhǔn)確計(jì)提和遞延所得稅費(fèi)用的確認(rèn)，公司能夠更準(zhǔn)確地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。