商譽是一種無形資產，其經濟含義為企業收益水平高于行業平均收益水平的部分。它來源于企業的良好聲譽、優秀的管理、高效的運營、獨特的生產技術以及有利的地理位置。商譽能夠為企業帶來間接的經濟效益，反映在超額收益上，通過資本化率計算得到其價值。商譽具有不可確指的特性，不能獨立存在，必須依附于企業的整體。它的價值通過企業的整體收益水平體現。按照未入賬資產理論，商譽是企業內部未反映在賬面上的資產價值，其開發成本難以完整反映，且與功用之間的關系不確定。影響商譽形成的因素復雜，主要與企業的管理水平、市場聲譽和生產效率有關。企業聲譽良好，能獲得客戶的信賴；嚴密的組織和高效率生產也會影響商譽。商譽可分為外購商譽和自創商譽。外購商譽是通過企業合并形成，自創商譽是企業在經營過程中自創的無形資產。理論界對商譽的研究主要集中在自創商譽和外購商譽的本質問題上。實務界對商譽的處理較為一致，自創商譽不予確認，外購商譽被視為被購企業的價格與其可辨認資產的公允價值差額，并可能被攤銷或減值測試。商譽的評估方法主要有超額收益資本化法和割差法。會計處理方面，各國看法不一。一種觀點認為商譽應單獨確認并攤銷，另一種觀點則認為商譽的價值不確定，應直接沖減股東權益或當期收益，還有觀點認為商譽作為永久性資產不應攤銷。在中國會計準則下，企業合并中取得的商譽價值應確認并設置“減值準備”明細科目或單獨設置“商譽減值準備”科目進行核算。企業應按企業合并準則確定的商譽價值進行賬務處理，并根據資產減值準則在減值時調整賬面價值。